第二节营业税的计算与申报.pptx

第二节 营业税的计算与申报;一、应纳税额的计算;实际工作中，营业税有三种计税方式： 按营业收入全额计算： 应纳税额＝营业收入×税率 按营业收入差额计算： 应纳税额＝（营业收入－允许扣除金额）×税率 按组成计税价格计算： 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝营业成本×（1＋成本利润率）÷（1-营 业税税率）;二、计税依据（计税营业额）的确定;交通运输业 一般规定：计税营业额（原则上）为运输行为的 收入总额。 特殊规定： 转运业务 联运业务 计税营业额=全程运费-付给其他运输企业的运费 例题：P157（例5-1） ;;建筑业 计税营业额：包括工程价款及各种价外费用 无论工程款怎样结算，计税营业额均应包括工程所用原 材料及其他物资和动力的价款。 总承包人将工程分包或者转包给他人： 计税营业额=全部工程款－分包（转包）工程款 自建自用的房屋不纳税；但自建房屋对外销售的： 自建行为：按建筑业税目计算营业税 销售行为：按销售不动产征收营业税。 例题：P158（例5-2）;金融保险业 金融业 自贷业务：计税营业额=利息收入全额 转贷业务：计税营业额=贷款利息收入－借款利息支出 典当业的抵押贷款业务： 计税营业额=利息收入＋其他费用 金融商品转让（包括外汇、股票、债券等的转让）： 计税营业额=卖出价－买入价 融资租赁业务： 计税营业额=全部价款和价外费用－出租货物实际成本 例题：P159（例5-3）;;;保险业 一般保险业务：计税营业额=全部保费 分保险业务 ： 计税营业额=全部保费－付给分保人的保费 无赔偿奖励业务： 计税营业额=实际收取的保费（无赔偿奖励支出不得扣除） 储金业务： 计税营业额=储金平均余额× 1年期定期存款月利率 储金平均余额=（期初储金余额＋期末储金余额）÷2 例题：P159（例5-4）;;邮电通信业 一般规定：计税营业额=收入全额 特殊规定： 与其他单位合作提供邮政电信业务： 计税营业额=全部收入－支付给合作方价款 移动通信通过 “8858”为中国儿童少年基金会接受捐 赠业务： 计税营业额=全部收入－支付给中国儿童少年基金会的价款 邮电礼仪业务?? 计税营业额=全部价款＋价外费用（包括所购礼物的价款在内） 例题：P160（例5-5） ;;文化体育业 单位或个人演出： 计税营业额=全部收入－付给经纪人、演出公司、演出 场所单位的费用 播映收入不包括广告播映收入。 经营游乐场所的收入为取得的门票收入，不包括文化体 育场所的出租收入（按服务业——租赁业计税）。 例题：P160（例5-6） ;娱乐业 计税营业额：向顾客收取的各项费用（包括门票收费、 台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费等） 娱乐业——饮食服务 饮食服务场所——娱乐服务 文化业与娱乐业的区别： 以观众身份听、视某项活动——文化体育业 亲自参与某项活动并以自娱自乐为目的——娱乐业 例题：P161（例5-7）;服务业 旅游业 境内旅游： 计税营业额=收取的费用－支付给其他单位的房费、 餐费、交通费、门票或支付给其他接团 企业旅游费 境外旅游： 计税营业额=收取的费用－付给境外旅游企业的费用 ;广告业： 计税营业额=收取的全部费用－付给广告发布者的发布费 代理业、租赁业、仓储业等其他服务业： 计税营业额=向委托者收取的全部费用 例题：P162（例5-8） ;转让无形资产 包括转让无形资产的所有权和使用权 计税营业额=全部价款＋价外费用 注意事项： 无形资产投资入股，参与利润分配，免征营业税； 以投资为条件，收取转让费或固定收入，应征营业税。 以地换房：按“转让无形资产——土地使用权”征税； 以房换地：按销售不动产征税。 例题：P162（例5-9） ;销售不动产 销售不动产：转让不动产的所有权 计税营业额=全部价款＋价外费用 注意事项： 不动产投资入股，参与利润分配——免征营业税； 收取固定收入的——按租赁业（服务业）计征营业税。 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税； 个人将不动产无偿赠与他人，不征营业税。 例题：P163（例5-10） ;三、纳税义务发生时间、纳税期限和地点;纳税期限 按期纳税 1个月为一期的：自期满之日起10日内申报纳税； 以5日、10日或者15日为一期：期满之日起5日内预缴 税款，次月1日起10日内申报并结清上月应纳税款。 金融业（不包括典当业）的纳税期限：１个季度 保险业的纳税期限：１个月 按次纳税：不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 ;纳税地点 原则上：属地征收，即在经营行为