第五章国内支付结算业务核算.pptx

第五章 国内支付结算业务核算;学习目标; 第一节 国内支付结算业务概述;一、支付结算的概念和意义;二、支付结算的管理体制; 三、支付结算原则;四、支付结算纪律;五、支付结算业务的核算特点; 六、支付结算的方式; 六、支付结算的方式;票据结算 票据是一种无因证券，持票人只要向票据债务人提示票据就可以行使票据权利，而不问票据取得的原因是否无效或有瑕疵，只要符合形式要件（即形式上合法）就应有效。票据一般具有可背书、可挂失、可退汇、可追索、见票即付等特点，因经济合同或其他非票据要素导致的结算纠纷不影响票据款项的支付义务。 结算方式结算 一般不具有上述特点，因经济合同或其他非票据因素导致的结算纠纷或结算凭证本身的瑕疵都可能影响结算款项的支付义务。; 六、支付结算的方式;第二节 票据结算业务的核算;一、 票据的基本知识;2、票据的特点 票据是具有一定权利的凭证，如付款请求权、追索权。 票据的权利与义务是不存在任何原因的，只要票据人拿到票据后，就已取得票据所赋予的全部权力。 各国的票据法都要求对票据的形式和内容保持标准化和规范化。 票据是可流通的证券。即可背书转让。 ; 3、票据行为：能够产生票据权利与义务的法律行为。主要包括四种行为： 出票 背书 承兑 保证 ; 票据行为;出票——票据和结算凭证的填写规定; 票据行为; 票据行为; 票据行为;;【案例】 ??? A建筑公司从B钢铁厂购进一批钢材，数量20吨，价款5.6万元。钢材运抵建筑公司后，A为B钢铁厂签发一张以A公司为发票人和付款人、以B厂为收款人的到期日在三个月后的商业承兑汇票。一个月后，B厂从C金属公司购进一批冶金轧辊，价款6万元。B厂就把A公司开的汇票背书转让给C公司，余下的4千元用支票方式支付完毕。汇票到期后，C公司把汇票提交A公司要求付款，A公司拒绝付款，理由是B钢铁厂供给的钢材不合格，不同意付款。A公司的做法是否合法？ ;二、银行汇票的核算; （一）概念及基本规定;2、基本规定;（二）会计科目的设置;2、“辖内上存款项”科目 “辖内上存款项”科目用于辖内各支行或网点（分理处）核算其存放在上级行的备付金存款。 “辖内上存款项”科目是资产类科目。 ;3、“应解汇款”科目 “应解汇款”科目核算银行收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项。 “应解汇款”科目是负债类科目。 ;4、“存放中央银行款项”科目 “存放中央银行款项”科目核算各商业银行存放在当地中国人民银行的各种款项。 主要包括两类：法定存款准备金和备付金。 “存放中央银行款项”科目是资产类科目。 ; （三）银行汇票流程图;（四）银行汇票核算（会计凭证示意）;; 付款期限 ××银行 汇票号码 壹个月 银行汇票 2 第 号 出票日期 年 月 日 代理付款行 行号 （大写） 收款人: 帐号 出票金额人民币 (大写） 实际结算金额人民币 千百十万千百十元角分 (大写） 申请人: 帐号或住址 出票行: 行号: 密押 备注: 多余金额 凭票付款 千百十万千百十元角分 出票行签章 复核 记帐 ;（四）银行汇票核算;3、持票人向银行兑付汇票 （1）持票人在代理付款行开立账户 借：辖内上存款项 贷：吸收存款—活期存款—持票人户 （2）持票人未在代理付款行开户 借：辖内上存款项 贷：应解汇款 ①若持票人转账，借：应解汇款