第八章金融机构往来的核算与管理.pptx

第八章 金融机构往来的核算与管理;第一节??金融机构往来概述;金融机构往来的概念及主要内容 人民银行与商业银行的往来 货币发放与回笼、徼存存款、向中央银行再贷款及再贴现、商业银行同城票据交换的清算及同业拆借、商业银行系统内大额款项的汇划、商业银行上下级之间的资金调拨。 跨系统商业银行之间的往来（即同业往来） 包括同城同业往来、异地跨系统汇划款项相互转汇和同业拆借;二、 金融机构往来的核算要求 1、要体现信贷资金各行自主核算要求，严格划分各商业银行与中央银行信贷资金的界限，互相不能无偿占用；各商业银行之间的信贷资金也要分开，划清界限，互相不能无偿占用，确保中央银行在信贷资金管理上的宏观调空和商业银行自主经营、独立核算。 2、各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不能透支，并要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金。 3、各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，如信贷资金不足，可相互融通资金，进行同业拆借，到期及时还本付息。 4、要体现畅通汇路的要求。;“存放中央银行款项”属资产类科目，用于反映各商业银行存放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的法定存款准备金、备付金存款均通过该科目核算。存入、解缴时借记该科目，调拨、提取时贷记该科目，余额反映在借方。该账户下设“财政性存款户”和“准备金存款户”两个子账户。;“向中央银行借款”属负债类科目，用于反映各商业银行向中央银行借款的增减情况。凡商业银行向中央银行借入的各种款项，用本科目核算。其按借款性质设置“年度性借款户”、“季节性借款户”、“日拆性借款户”和“再贴现户”等明细账户进行明细核算。借入资金时贷记该科目，按期归还借款时借记该科目，余额反映在贷方。;“存放同业”属资产类科目，用于反映商业银行存放其他商业银行款项的增减情况。凡存放其他商业银行用于进行同城、异地往来资金清算的款项均通过该科目核算。存放资金时借记该科目，支用资金时贷记该科目，余额反映在借方。;“同业存放”属负债类科目，用于反映接受其他商业银行款项存放的增减??况。凡接受其他商业银行存放的各种款项，用本科目核算。吸收存放款项时贷记该科目，支用存放款项时借记该科目，余额反映在贷方。;“拆入资金”属负债类科目，用于反映其他商业银行向本行拆入资金的增减情况。凡商业银行向本行拆入的各种款项，用本科目核算。拆入资金时贷记该科目，按期归还借款时借记该科目，余额反映在贷方。;“拆出资金”属资产类科目，用于反映本行向其他商业银行拆出资金的增减情况。凡本行向其他商业银行拆出的各种款项，用本科目核算。拆出资金时借记该科目，按期收回借款时贷记该科目，余额反映在借方。;第二节?中国人民银行与商业银行往来的核算;二、 商业银行缴存存款的核算 缴存存款的一般规定 缴存存款的范围： 财政性存款：集中上交中央财政资金，集中上交地方财政资金、待结算财政款项、代收个人购买国库券款项、代收单位购买国库券款项、代收国家其他债券款项。 一般性存款：机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款以及其他存款。其缴存范围为：企业存款、储蓄存款、农村存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款轧减委托贷款、委托投资后的差额以及其他一般存款 。; 缴存比例： 财政性存款：100% 一般性存款：20% 缴存时间： 财政性存款：旬后5日内 一般性存款：每天 ;缴存存款的核算 会计科目： “缴存中央银行财政性存款”、“缴存中央银行一般性存款” “××银行划来财政性存款”、“××银行划来一般性存款” 会计核算 财政性存款 商业银行： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：××银行存款 贷： ××银行划来财政性存款 如调减，则会计分录相反。;一般性存款： 商业银行： 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：××银行存款 贷：××银行划来法定存款准备金 如调减，则会计分录相反。 欠缴存款时 借：营业外支出（利润分配—罚款支出） 贷：存放中央银行款项;三、再贷款（向中央银行借款）的核算 再贷款的种类： 年度性贷款：1年 季节性贷款：2---4月 日拆性贷款：7---10天 再贴现：;再贷款的核算手续 申请再贷款时： 商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 人民银行： 借：