第五章所得税[1].pptx

第五章 所得税;一、所得税会计的基本原理概述;;（三）、所得税会计的基本程序  所得税核算的应用程序1：;所得税会计核算的程序2：;所得税核算的程序3：;暂时性差异的分类;;所得税核算的程序4：;;二、资产、负债的计税基础;解释：;;举例; 2. 负债的计税基础 ;负债的计税基础情况1;负债的计税基础情况2;负债的计税基础情况3;三、暂时性差异的分类介绍;应纳税暂时性差异的举例;2008年12月31日的会计处理：;【例4】;（二）可抵扣暂时性差异;;2006年12月31日的会计处理：;【例6】;;三、所得税核算的确认与计量 ;1．递延所得税资产的确认（1）确认递延所得税资产的情况;;;;;;;③非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，同时调整合并中应予确认的商誉。;则甲公司资产账面价值900万元小于资产计税基础1000万元的差额，形成可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产：;;;（2）不确认递延所得税资产的情况;2．递延所得税负债的确认;;在确认递延所得税负债时还应注意:;;②与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益（资本公积），如因可供出售金融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债。;由于资产账面价值520万元与资产计税基础500万元之间的差额，形成应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债：;（2）不确认递延所得税负债的情况 ;;3．当期所得税和递延所得税的计量;（1）当期所得税的计量;;（2）递延所得税的计量;在计量递延所得税资产和负债时，应注意：;4．所得税费用的计量;在资产负债表债务法下，所得税核算有三个步骤：;四、综合举例;; 甲公司所得税会计处理如下： ;（2）计算暂时性差异影响额，确认递延所得税资产和递延所得税负债 ;; (3)计算2007年所得税费用 ;补充练习题;参考答案;;;参考答案;单项选择题 ;;;;;;;单选题答案;;;