第五章税收负担与税负转嫁.pptx

第五章 税收负担与税负转嫁; 考核知识点（主要内容）;第一节 税收负担; 一、税收负担的衡量指标 税收负担按照参考的角度不同可分为：宏观税负、中观税负、微观税负。 （一）宏观税负 宏观税负的概念 【考核形式：掌握】 宏观税负是指全社会总税收负担。 ; 国民生产总值税收率=税收总额／国民生产总值×100% 国内生产总值税收率=税收总额／国内生产总值×100% 国民收入税收率=税收总额／国民收入×100% ;（二）中观税负;企业税收负担率=各种纳税总额／同期销售收入×100% 农业户税收负担率=农业税总额／农业户农业收入总额×100% 个人税收负担率=个人实纳税额／个人收入总额×100% ;二、影响税收负担的因素;三、宏观税负的国际比较;当今世界各国的税负总水平分类;第二节 税负转嫁;※税收归宿的概念 【考核形式：掌握】 税收归宿是指税收负担的最后承受者。 分法定归宿和经济归宿。 税收活动的全过程包括：税收冲击、税负转嫁、税负归宿。 ;税收转嫁的方式： 1、前转； 2、后转； 3、混转； 4、消转； 5、税收资本化。;二、税负转嫁的制约因素;三、我国社会主义市场经济下的税负转嫁