第五章_审计目标.pptx

第三编 审计基本原理;第五章? 审计目标;;;导入案例一;;导入案例二;导入案例三;主要内容和课时安排;第一节　财务报表审计总体目标与审计工作前提 ;;;　　注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。 （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性）； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（公允性）。 　　 ;;三、审计工作前提;（二）审计工作前提;??三）注册会计师的责任;（四）两种责任不能相互取代;;四、执行审计工作的基本要求;（二）职业怀疑;（三）职业判断;（四）审计的固有限制;;一、认定 （一）含义：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 而审计人员的基本职责在于确定被审计单位管理当局对财务报表的认定是否恰当，是对被审计单位报表的再认定。 管理层认定包括三类：交易和事项的认定、账户余额的认定、列报与披露认定。;;;管理层认定及对应的审计目标;管理层认定及对应的审计目标;;管理层认定及对应的审计目标;总 结;;;认定、审计目标和审计程序之间的关系示例;【例9案例分析】;第三节? 审计过程与审计目标的实现（总体说明）;淮海工学院商学院会计系商思争;;淮海工学院商学院会计系商思争;三、实施风险评估程序（教材第13章第2、3、4节） （1）了解被审计单位及其环境； （2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。;四、实施控制测试和实质性程序（第14章第3、4节） （1）针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施； （2）针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。 注意：在审计过程中实施控制测试不是必须 的，而实施实质性程序是必须的。;五、完成审计工作和编制审计报告（教材第26、27章） （1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项； （2）考虑持续经营问题和获取管理层声明； （3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露； （4）复核审计工作底稿和财务报表； （5）与管理层和治理层沟通； （6）评价所有审计证据，形成审计意见； （7）编制审计报告等。 ;重点回顾