第八章会计账簿9734287109.pptx

[内容提示]本章在论述会计账簿的意义及其种类的基础上，重点介绍账簿的登记、对账、结账及错账更正等内容。 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 记账规则（错账更正） 第四节 对账和结账 第五节 会计账簿的更换与保管 ;第一节 会计账簿的意义和种类 ; 一、会计账簿的意义 （一）定义： 分类记录企业在一定时期内发生的经济业务的账簿。 ;;二、会计账簿的分类 （一）会计账簿按其用途可分为日记账簿、分类账簿和备查账簿三种。 1、日记账簿:（简称序时账） ⑴特种日记账是用来登记某一类经济业务，如现金日记账、银行存款日记账、商品购销日记账等； ⑵普通日记账是用来登记全部经济业务。;2、分类账簿：（简称分类账）是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 ⑴总分类账簿简称总账，它是按照总分类帐户设置和登记的账簿； ⑵明细分类账簿简称明细账，它是按照明细分类账户设置和登记的账簿。;3、备查账簿：（简称备查账）是对某些在序时帐和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称辅助账簿。 受托加工材料登记簿，租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等。 不记入资产负债表进行试算平衡。 以上三种账簿，序时账、分类账必须设置，备查簿不是必须设置账簿;（二）会计账簿按其外表形式分类 1、订本式账簿 优点：可以避免账页散失和防止账页随意抽换。 缺点：因账页固定，不能增减，如果预留帐页不够，就会影响账簿记录的连续性，若预留过多，则造成浪费。此外，使用这种账簿，在同一时间内，只能由一人登记，不便于分工记账。 适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账，一般采用这种形式的账簿。;2、活页式账簿 优点：可以根据实际需要随时增减账页，也便于分工记账。 缺点：账页容易散失和抽换。 适用：各种明细账，大多采用这种形式的账簿。; 第二节 会计账簿的设置与登记;一、设置原则 1、兼顾国家统一规范和会计主体的具体情况 2、适应特定账务处理程序的约束 3、便于??编制会计报表提供资料 4、便于人员的分工 二、基本结构 1、封面 2、启用交接表 3、账页;三、日记账的设置与登记 （一）普通日记账: 1、分录簿 ：日记账最一般的格式设有借方和贷方两个科目栏。这种日记账称为两栏式日记账。在此种日记账中登记经济业务的步骤如下： 将发生经济业务的日期记入日期栏，年度记入该栏的上端，月、日分两小栏登记。以后只有在更换账页或年度、月份变动时，才再次填写年度和月份。 凭证号数根据记账凭证的号码 在“摘要”栏内，简要地记入经济业务的内容。 ;将应借会计科目记入“借方科目”栏，应贷会计科目记入“贷方科目”栏。金额栏的填写的科目行次对应 过账。已登入分类账的，在此栏画“√”; 2、专栏日记账：对常用会计科目置专栏，以专栏来汇总经济业务的数额。 日期栏、凭证栏、摘要栏的填写同两栏式日记账。 涉及及专栏的科目只用填写金额，非专栏科目在其他账户栏对应位置填写科目名称及金额。 过账栏：专栏项目以合计数一次过入分类账，其他科目逐笔过入分类 总结：分录簿不能提供分类资料，专栏日记账虽然能提供分类资料，但账页过长。 ;（二）特种日记账 1、现金日记账：有三栏和多栏式两种。且都为订本式。由出纳根据现收、现付和银付凭证登记 ①三栏式日记账：三栏式日记账有收入（借）、支出（贷）、结存（余）三个金额栏。 日期栏：记账凭证日期， 凭证号栏：注意登记现金日记账的依据主要是现金收、付凭证，提取现金所编制的银行付款凭证也登记。种类、编号都要登记。 ;②多栏式日记账：是指把经常重复发生的经济业务，在日记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发生额，一次过入分类账的一种日记账。 优点：多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔过分类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账的手续。 缺点：账页过长，故往往设现金收、现金支出两本日记账。 日期栏、凭证号栏、摘要栏同三栏式日记账;现金收入日记账： 应贷科目：每日结出专栏、收入合计数 支出合计：根据现金支出日记账登记 结余：日清月结，并同库存核对 现金支出日记账： 应借科目：每日结出专栏、支出合计数 收入合计：根据现金收入日记账登记 结余：日清月结，并同库存核对 过账：专栏合计数一次过入总账，注意涉及银行存款 的不再过账 ;2、银行存款日记账：有三栏和多栏式两种。且都为订本式。由出纳根据银收、银付和现付凭证登记 ①三栏式日记账：三栏式日记账有收