第五章支付结算业务的处理.pptx

第五章 支付结算业务的核算;了解办理支付结算的基本要求 熟悉银行各种票据、结算方式及银行卡的基本规定 掌握银行各种票据、结算方式及银行卡的业务处理 ;第一节 支付结算业务的概述;一、支付结算业务的作用;支付结算的作用;二、支付结算业务的管理体制;三、支付结算的基本要求;（二）支付结算原则 ;（三）遵守支付结算纪律：;——单位和个人：;四、支付结算方式;我国的支付结算方式几经变革,按照1997年颁布的?支付结算办法?确立了“三票、一卡一证、三方式”的结算方式. 形成了以票据为主体,多种结算方式合理配置,互为补充的结算制度. ;同城结算：支票、银行本票； 异地结算：汇兑、托收承付、银行汇票； 同城异地结算：商业汇票、委托收款、信用卡 票据结算：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 非票据结算：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡 区别：票据结算受《票据法》约束，一般具有可背书、挂失、退汇、追索、见票付款等特点；反之非票据结算称挂账结算，不具备上述特点。;五、支付结算核算的基本程序 （一）受理业务，接受和审查凭证 办理支付结算以客户提交凭证为起点。审查：适用范围、内容完整和正确、款项的用途和来源 （二）办理收付款单位之间资金的转移 支付结算业务的核心环节。先付再收 （三）转账后及时通知收、付款人;第二节 票据结算业务核算;一、票据的概念及基本规定;2、票据基本规定;票据背书转让：票据转让必须背书 票据保证：票据债务人以外的人为担保票据债务的履行，在票据上或者粘单上所做的表示愿意与被保证人负相同责任的票据行为。 提示付款：票据收款人或持票人必须按《票据法》规定的期限提示付款。 商业汇票超期提示，丧失对前手的追索权； 银行汇票、本票超期提示，丧失对出票人外前手追索权； 票据签章： 单位在票据签章，应为财务专用章或公章＋法人代表签章； 个人签章，应为签名或盖章。;票据抗辩：票据债务人基于合法事由，对票据债权人拒绝履行义务的行为。（主要有：双方有直接未履行债权债务关系；持票人通过非法手段取得票据；无效票据；背书不连续等..） 票据的丧失与挂失： 丧失：票据权利人因被盗、遗失、等原因而失去对票据的占有，其票据权利仍存在； 挂失：对丧失后的票据可以采取“挂失止付”补救，并在挂失止付后3日内向法院申请公示催告或诉讼。（允??挂失止付的票据有：已承兑商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票）;二、支票的核算;2、支票结算的流程 A、收款人持票办理结算（收款行受理支票）;B、出票人委托开户行将款项划转给收款人（付款行受理支票）;3、会计处理; （1） 出票人开户银行受理支票时， 借：吸收存款——出票人活期存款 贷：存放央行款项 （2）收款人开户银行收到交换提入的支票时， 借：存放央行款项 贷：吸收存款——收款人活期存款;情形二，持票人(或收款人)开户银行【收款行】受理 （1）持票人(或收款人)开户银行【收款行】受理支票时，P81 借：存放央行款项 贷：其他应付款——持票人户 如未退回，则 借：其他应付款——持票人户 贷：吸收存款——持票人活期存款;(2)收款行收到退票时，P83;（3） 出票人开户银行【付款行】收到交换提入的支票时： P82 2） 借：吸收存款——出票人活期存款 贷：存放央行款项 ;(4)付款行退票时，;如所退支票属于空头支票，或者签章与预留银行签章不符以及支付密码错误的支票，除退票外，还应按规定处以罚款。 借：吸收存款——出票人活期存款 贷：营业外收入－结算罚款收入户 ;（6）付款行退票并代扣赔偿金时;总结;三、银行本票的核算;2.银行本票结算的基本规定;3．银行本票结算的会计处理 银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。银行本票的基本处理程序见下图所示。;（1）银行本票出票的处理;（2）银行本票付款的处理;（3）银行本票结清的处理（他行代理兑付时） 借：存入保证金--**本票户 贷：清算资金往来 或 存放央行款项 （4）银行本票退款、超期付款、挂失的处理 借：存入保证金--**本票户 贷：吸收存款—申请人活期存款（或库存现金） ;四、银行汇票的核算 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票是一种传统的票据结算工具，我国曾在20世纪50年代停止使用，1984年后，又在全国推广了银行汇票结算。 优点：适用范围广泛；使用灵活；兑现性较强，是目前使用最广泛的一种票据结算工具。 ; 1、银行汇票结算的特点： （1）银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 （2）