初会第4章企业主要经济业务的核算.pptx

初级会计学（第9版）;第4章 企业主要经济业务的核算;4.1企业主要经济活动概述 ;会计主体:;;;4.2 筹资业务的核算;筹资方式;实收资本; 借：银行存款 (库存现金) 贷：实收资本; 例４-２ 地方政府以一栋旧厂房投入大美公司，厂房估价350元。 　;例４-３ 某设计师以一项沙发功能设计发明专利投入大美公司，专利估价150万元。;（1）接受货币投资;债务筹资;;1、短期借款： 1.借入本息：;“应付利息”账户 贷方登记应付未付的利息 借方登记归还的利息 “财务费用”账户 利息 借方登记手续费和利息费用的增加额 贷方登记应冲减财务费用的利息收入;例 A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付 A股份有限公司的有关会计处理如下： ;（1）1月1日借入短期借款时：????? ?借：银行存款?120000????????? ?贷：短期借款?120000?? ????（2）1月末，计提1月份应计利息时：????? ?借：财务费用?800????????? ?贷：应付利息?800?? ????本月应计提的利息金额=120000×8％÷12=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应记入“财务费用”科目。?? ????2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。????? ?（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：?????? 借：财务费用????800?????????? 应付利息???1600?????????? 贷：银行存款???2400?? 本例中，1月至2月已经计提的利息为1600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2400元，贷记“银行存款”科目。?????;? 第二、三季度的会计处理同上。?? ????（4）10月1日偿还银行借款本金时：???? ??借：短期借款? 120000?????????? 贷：银行存款 ?120000?? ????如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：?????? 借：短期借款???120000?????????? 应付利息?????1600?? ??????贷：银行存款??? 121600??;例４-５ 公司２０×６年９月３０日，向银行借入期限为６个月的借款１００万元,年利率４％。 　;2、长期借款 （长期借款-本金 长期借款-利息） *借入本金: ;例４-６ 公司于２０×６年１０月３１日借入期限为２年的长期借款８０万元用于新生产线的安装。款项已存入银行，借款年利率为６％，期满后一次归还本金和利息。;（5）借入短期借款 并支付利息费用;4.3 供应阶段的核算; 应交税费;应交增值税; 2.增值税的纳税人及其分类;1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%，6%的税率保持不变。 2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。小规模纳税人的增值税征收率3％． ;增值税的特点;增值税的基本原理;甲企业;销项税额：纳税人在销售货物或提供应税劳务时， 应按销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额 进项税额：纳税人在购进货物或接受应税劳务时，所支付的增值税额 ?销项税额：销售额×税率。 ?进项税额：购货款×税率。 企业当期应纳税额=销项税额－进项税额 ;进项税是企业买东西时记在采购总价中的增值税款 销项税是企业向外卖东西时收到的销售总价中的增值税款，每个月企业拿所有的销项税额减去进项税，如果是正数就要向税务局交税，如果是零或者负数就不用交了。 ;应交税费;增值税进项税额 （应交税费减少）;在采购时，按买价的13%计算“应交税费——应交增值税（进项税额）”，作为企业的一项负债，在销售货物时，按13%金额计算“应交税费——应交增值税（销项税额）”，作为进项税额的抵扣。;增值税专用发票;实务中是如何完成的呢？;记账联;抵扣联;;(１)购入商品时，取得增值税专用发票(发票联)注明的金