第五章风险应对.pptx

第五章 风险应对;;风险应对;风险应对;风险应对;;风险应对;第二节 针对评估的认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序;;风险应对;进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。 ★期中？ ★期末？ 考虑的因素： ★ 控制环境 ★何时能得到相关信息 ★错报风险的性质（期末调整？） ★审计证据适用的期间或时点;★进一步审计程序的范围 含义：实施进一步程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等 　考虑因素： ★重要性水平 ★评估的重大错报风险 ★保证程度 ; 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序; 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;第三节 控制测试;运行的有效性指： 　1.控制由谁执行 　　2.控制以何种方式运行 　　3.在审计的不同时点是如何运行的 　 4.是否得到一贯执行; 控制测试;; 控制测试; 控制测试; 控制测试; 控制测试;对特别风险的考虑; 控制测试流程图; 控制测试;　　F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。 　　A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 　　B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 　　C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 　　D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 　　;;6.?在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（　）。 　　A.?总体变异性 　　B.?在风险评估时拟信赖控制运行有效性 　　　的程度 　　C.?控制的预期偏差 　　D.?控制的执行频率 ; 控制测试; 7.假设F注册会计师对20×7年1-10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（　）。 A.?对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试 B.?获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据 C.?测试乙公司对控制的监督 D.?向乙公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况 ;参考答案：AB 答案解析：?如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 ;8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（　）。 A.?同时考虑信息技术一般控制运行有效性 B.?利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据 C.?确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同 D.?一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围 ;参考答案：ABD 答案解析：?信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。 ; 第四节 实质性程序; 实质性程序;审计中怎样鉴别假发票? ;;;;;;;;;;;;;实例：虚假发票的查证方法;;实例：虚假发票的查证方法;实例：虚假发票的查证方法;;实例：虚假发票的查证方法;;实例：虚假发票的查证方法; 实质性程序;第四节 实质性程序;第四节 实质性程序;A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是(　)（2005） A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主 B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主 C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主 D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法。 ;;假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是(2005 ) 。 A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易 B.在评估存货内部控制的有效性后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易 C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。 D.由于存货