第五章++现金出纳业.pptx

第五章 现金出纳业务  的核算和管理;学习目标 ;;;; 5. 2 出纳错款的会计核算 出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程中发生的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员应主时向领导汇报，不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补”的原则来处理。 一、出纳长款 每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入账。其会计分录为： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 同时登记“现金收入日记簿” ;;;查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 同时登记“现金收入日记簿”。 （2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为： 借：营业外支出——出纳短款支出户 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 ;2008-04-06 ;;;;;;;;;;2)付款结账操作程序： 营业终了，付款员应将当日领取的备付现金的数额，减去备付剩余现金的数额，计算出当日实际付出现金的数额，与“现金付出日记簿”的合计数和会计部门“现金”账户的贷方发生额进行核对，账款相符后，配款员将剩余现金成捆、成把票币及零头尾数填写“现金入库单”。登记“款项交接登记簿”，将备付剩余现金交管库员核对入账。 ;;;;;;;;;;;