第八章个人所得税及会计处理.pptx

第八章 个人所得税及会计处理本章主要内容：本章内容分为四节，第一节介绍个人所得税基本知识，包括个人所得税的概念、纳税义务人、特点、应税所得项目、税率及其优惠政策等相关知识，重点是如何区分居民纳税义务人和非居民纳税义务人；第二节介绍个人所得税应纳税额的计算，主要包括工资、薪金所得应纳税额、个体工商户所得应纳税额、劳务报酬所得应纳税额、财产转让与租赁所得应纳税额等的计算；第三节介绍个人所得税的会计处理，分别介绍个体工商户生产经营所得应纳个人所得税和代扣代缴个人所得税的会计处理；第四节介绍个人所得税的纳税申报。 第一节 个人所得税概述一、个人所得税的概念及特点个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的各项应税所得征收的一种税。 我国现行的个人所得税具有以下特点。(1) 实行分类所得税制，体现符合国情原则。 (2) 税率级次较多，体现公平原则。 (3) 税额计算较为简单，体现税制简化原则。 (4) 申报方式采用扣缴制和自行申报制，体现方便灵活原则。 二、个人所得税的纳税义务人个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满1年，以及无住所又不居住或者居住不满1年但来源于中国境内所得的个人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和中国香港、中国澳门、中国台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。(一)居民纳税义务人(二)非居民纳税义务人三、所得来源地的确定分清所得的来源地就显得非常重要。根据《个人所得税法》规定，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。(1) 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。(2) 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。(3) 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。(4) 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。(5) 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。四、应税所得项目(一)工资、薪金所得(1) 独生子女补贴。(2) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。(3) 托儿补助费。(4) 差旅费津贴、误餐补助。(二)个体工商户的生产、经营所得(1) 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。(2) 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。(3) 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。(4) 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。四、应税所得项目(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。(四)劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。(五)稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。四、应税所得项目(六)特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。(七)利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。(八)财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。四、应税所得项目(九)财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。由于我国证券市场发育还不成熟，对股票转让所得的计算征税办法还需要进一步深入研究，因此，国务院决定，对股票转让所得暂不征收所得税。(十)偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得五、个人所得税的税率个人所得税的税率按所得项目不同分别确定如下。(一)工资、薪金所得(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得(三)稿酬所得(四)劳务报酬所得(五)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得六、个人所得税的纳税地点和纳税期限(一)纳税地点自行纳税的个人所得税的申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 个人独资企业和合伙企业应向企