银行会计学课件：第3章 负债业务.ppt

银行会计学 第3章 负债业务 本章提要 主要内容 3.1 负债业务概述 3.2 存款业务 3.3 发行债券业务 3.4 其他负债业务 3.1 负债业务概述 3.1.1 负债的概念和特征 负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。从负债的定义可以看出，负债至少具有四大特征。 （1） 负债是基于过去的交易或事项而产生的 （2） 负债是银行承担的现时义务 （3）现时义务的履行将会导致经济利益流出 （4） 负债通过清偿后才能消失 3.1.2 负债的分类 1． 按流动性大小划分 银行的负债可分为流动负债和非流动负债两大类。 2． 按负债现时是否确定划分 按产生负债的事实是否明确、未来偿付金额、偿付日期和受偿人是否明确或是否可合理确定划分为： （1）可确定性负债。可确定性负债是指产生事实已确定，未来偿付金额、偿付日期和受偿人明确，或虽不太明确、但可以合理地加以估计的负债。 （2）或有负债。或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债在当前具有较大的不确定性。 3． 按负债的形式或结构划分 银行负债按形式或结构可分为存款负债、借入负债和其他负债。 3.1.3 负债的计价 按照会计准则的规范，负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。通常采用的方法主要有现值法和历史成本法两种计价方法。 3.2 存款业务 1．存款的种类 2． 存款账户的开立与管理 ① 基本存款账户。它是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本账户。 ②一般存款账户。它是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开立的。该账户可以办理现金缴存，但不能支取现金。 ③ 临时存款账户。它是存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的账户。例如，设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等，该账户可以办理转账结算和办理少量现金收付。 ④专用存款账户。它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。比如基本建设资金账户或者固定资产更新改造资金账户。 单位存款账户的管理： ①一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 ②实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本账户的存款人开立基本存款账户。 ③存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 （2）个人存款账户的开立。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理个人转账收付和现金存取业务的存款账户。 3．会计科目的设置及使用 3.2.2 单位存款业务的核算 1．单位活期存款业务的核算 单位活期存款方式主要有两种，即现金存取和转账存取。其中，转账存取款项主要是通过办理各种结算方式和运用支付工具来实现的。 （1）存入现金的核算。 借：现金 贷：单位活期存款——××单位存款户 （2）支取现金的核算。 借：单位活期存款——××单位存款户 贷：现金 2． 单位定期存款业务的核算 单位定期存款，是银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务。目前，定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次，由单位根据需要选择。单位定期存款以1万元元起存，多存不限，一次存入，到期支取，只能转账，不能支取现金。单位定期存款一般不能提前支取，过期支取的过期部分，按活期利率计息。定期存单一般不能流通转让。 （1）单位存入款项的核算。 借：单位活期存款——××单位存款户 贷：单位定期存款——××单位存款户或者: 借：现金 贷：单位定期存款——××单位存款户 （2）单位支取款项的核算。 借：单位定期存款——××单位存款户 利息支出——××单位存款户