税收筹划课件：第四章 消费税的税收筹划.pptx

第四章 消费税的税收筹划税收筹划的基本方法学习目的：了解消费税的特点，掌握纳税人、纳税环节、计税依据税收筹划的基本方法。学习重点：消费税计税依据的税收筹划本章结构纳税人的税收筹划 计税依据的税收筹划 税率的筹划 知识点回顾消费税消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption （消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。知识点回顾消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，消费税主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。知识点回顾增值税与消费税的区别：1.征税范围不一样。增值税征收范围对于销售和进口的货物。消费税的范围仅限于应税消费品。2.两个税和价格的关系不一样。增值税是价外税。消费税是价内税。3.纳税环节不一样。增值税是道道收税。消费税是只征收一次。知识点回顾4.计税方法不一样。增值税是划分两类纳税人。一般纳税人是购进扣税法。小规模纳税人是简易征税法。消费税是按照应税消费品的种类来分。有的应税消费品按价格，有的按数量，有的应税消费品是按复合计税。 知识点回顾我国消费税现行计税办法有三种：从价计征应纳税额=应税消费品销售额*消费税税率从量计征应纳税额=应税消费品销售数量*消费税税率复合计征应纳税额=销售数量*定额税率+销售额*比例税率税目? 计税单位　　 　税率一、烟?卷烟 定额税率（每标准箱50000支 ） 150元 比例税率：甲类卷烟---56%乙类卷 烟--36% 2.雪茄烟36%3.烟丝30%二、酒及酒精 1．粮食、薯类白酒　 比例税率20% 定额税率 每斤0.5元 2．黄酒　 　　　　　　　吨240元 3．啤酒 吨250元或 220元　 4．其他酒10%　 5．酒精5%　三、化妆品　 包括高档护肤类化妆品30%　 （取消了护肤护发品税目）四、贵重首饰　 包括各种金、银、珠宝首饰 及珠宝玉石　　 及珠宝玉石5%或10%　五、鞭炮、焰火15%六、成品油 汽油（无铅）? 升0.2元　　 汽油（含铅）0.28元 柴油　　 　　 升0.1元　　 石脑油 升0.2元 溶剂油 升0.2元 税目 计税单位 税率 燃料油 升0.1元 航空煤油 升0.1元 七、汽车轮胎3% 八、摩托车 气缸容量 250毫升（含）以下的3％ 气缸容量250毫升以上的10％ 九、小汽车 1．乘用车 （9个座位以下的）（1）气缸容量在1.5升（含）以下的1％ （2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）5％ （3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）9％ （4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）12％ （5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）25％ （6）气缸容量在4.0升以上的40％ 2．中轻型商用客车（10到23个座位）5% 十、高尔夫球及球具10％ 十一、高档手表20％ 十二、游艇10％ 十三、木制一次性筷子5％ 十四、实木地板5％ 财政部：取消汽车轮胎等四产品消费税关于调整消费税政策的通知财税﹝2014﹞93号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现将消费税政策调整事项通知如下：一、取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。二、取消汽车轮胎税目。三、取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。四、取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。五、本通知自2014年12月1日起执行。财政部 国家税务总局2014年11月25日第四章 消费税税