税收筹划课件：第七章 个人所得税的税收筹划.pptx

第七章 个人所得税的税收筹划;税收筹划的基本方法;本章结构;7.1 个人所得税纳税人的筹划 7.1 纳税人的法律界定 7.2 纳税人的税收筹划 7.2.1 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 [案例7-1] 一位美国工程师受雇于一家位于美国的公司（总 公司）。从2012年10月起，他到中国境内的分公司帮 助筹建某工程，2012年度内他曾离境60天回国向总公 司述职，又曾离境40天回国探亲。2012年度，他在美 国取得收入96 000元。;7. 3个人所得税计税依据的筹划 7.3.1工资、薪金所得的税收筹划 7.3.1.1工资、薪金福利化 企业提供住所 免费提供交通便利 提供职工免费用餐 企业替员工个人支付这些支出，企业可以 把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所 得额，个人在实际工资水平未下降的情况下， 减少了应由个人负担的税款，可谓一举两得。 ;[案例7-4]： 某公司张先生2009年每月从公司获取工 资8000元，由于租住一套两居室，每月付房 租2000元，除去房租，张先生可用的收入为 6000元。如果公司为张先生提供免费住房， 每月工资下调为6000元，张先生应做出怎样 的选择？ ;7.3.1.2应税项目转换筹划 1．劳务报酬转化为工资、薪金。 由于在某些情况下，如：当应纳税所得 额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率 比劳务报酬所得适用的20%的比例税率低，因 此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、 薪金所得，能节省税收。 ;[案例7-5] 王先生2011年10月从单位获得工资类收入3000元，由于单位工资太低，王先生同月在A企业提供技术服务兼职，当月报酬为5000元。 [案例7-6] 假定刘先生是一高级工程师，2015年11月 获得某公司的工资类收入52500元。如何筹划 使其纳税负担最轻？;7.3.1.4 年终奖的税收筹划 国税发[2005]9号文件基本规定是： “纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。 此优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，只允许采用一次。;计税办法： 1.确定速算扣除数。年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。 2.若雇员当月工资薪金高于或等于费用扣除额。年终奖扣税方式为： 年终奖??人所得税=年终奖*税率-速算扣除数 3.若雇员当月工资薪金低于或等于费用扣除额。 年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数;纳税禁区 存在于不同级别税率对应的收入。 案例7-10 某公司对某经理采用全年工资、奖金包干制度，预计2014年全年总计88000元，共设计四种方案 ： 1.月工资3500元，年终一次性发放46000元。 2.月工资5000元，年终一次性发放28000元。 3.月工资3500元，季度发放7000元，年终一次性发放18000元。 4.月工资5000元，季度发放2500元，年终一次性发放18000元。;7. 3.2劳务报酬所得的税收筹划 7. 3.2.1分项计算筹划法 劳务报酬所得以每次收入额减除一定的 费用后的余额为应纳税所得额。 《个人所得税法实施条例》中总共列举了 28种形式的劳务报酬所得，对于这些所得属 于一次性收入的以取得该项收入为一次；属;于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的 收入为一次。个人兼有不同的劳务报酬所得， 应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。 [案例7-7] 纳税人2011年8月分别给几家公司提供 劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了 一套工程图纸，获得设计费2万元；给某外资企 业当10天兼职翻译，获得1.5万元的翻译报酬； 给某民营企业提供技术帮助，获得该企业的3万 元报酬。 ;7.2.3.2.2支付次数筹划法 某些行业收入的获得具有一定的阶段性， 即在某个时期收入可能较多，而在另一些时期 收入可能会很少甚至没有收入。这样就有可能 在收入较多时适用较高的税率，而在收入较少 时适用较低税率，甚至可能达不到基本的抵扣 额，结果造成总体税负较高。?? 其实，这时候纳税人只要进行一些很简单 的筹划活动，就可能会获取较好的节税效果。 即纳税人和支付劳务报酬的业主商议，把本应 该短期内支付的劳务费在一个较长时期内支付 ;使该劳务报酬的支付每月比较平均，从而使得 该项所得可以适用较低的税率。 [案例7-8] 张某为某企业职工，业余自学通过考试获得了注 册会计师资格，和某会计师事务所商定每年年终到该 事务所兼职三个月，（由于会计业务的特殊性，到年 底会计业务特别多平时则很少）。年底三个月每月可 能会得到30000元劳务报酬