税收筹划课件：第三章 增值税的税收筹划.pptx

第三章 增值税的税收筹划;本章学习目的;本章结构;3.1增值税纳税人的税收筹划;3.1增值税纳税人的税收筹划;3.1增值税纳税人的税收筹划;一般纳税人与小规模纳税人的筹划;一般纳税人与小规模纳税人的筹划;含税销售额无差别平衡点增值率的计算;含税销售额无差别平衡点增值率的计算;含税销售额无差别平衡点增值率的计算;不含税销售额无差别平衡点增值率的计算;不含税销售额无差别平衡点增值率的计算;不含税销售额无差别平衡点增值率的计算;注意的问题;注意的问题;注意的问题;3.1.2.2增值税纳税人与营业税纳税人的筹划;增值税纳税人与营业税纳税人的筹划原理;增值税纳税人与营业税纳税人的筹划原理;增值税纳税人与营业税纳税人的筹划原理;3.2 增值税计税依据的纳税筹划 一般纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算 进口货物应纳税额的计算;销项税额的纳税筹划 销售方式的纳税筹划 1.折扣销售与销售折扣 2.附送礼品 3.代理销售方式 销售价格的纳税筹划 结算方式的纳税筹划 ;一、销售方式的税收筹划;销售的主要方式;1.折扣销售;折扣销售的三种方式; [案例3-5] 销售方式的纳税筹划 假如某服装经销公司在2008年为庆祝建 厂10周年，决定在春节期间开展一次促销活 动，现有两种方案可供选择。方案一，打8 折，即按现价折扣20%销售，原100元商品以 80元售出；方案二，赠送购货价值20%的礼 品，即购100元商品，可获得20元礼品；（进 货每件成本为70元，礼品成本14元）现分别计算方案一，方案二中，公司的税后利润。 ;方案一： 应纳增值税=销项税额 － 进项税额 =[80/(1+17%) × 17%] －[70/(1+17%) ×17%] =1.45（元） 企业利润额=[80/(1+17%) ] － [70/(1+17%) ] =8.55（元） 企业应缴企业所得税=企业利润额×所得税税率 =8.55 × 25%=2.14（元） 税后净利润=8.55 －2.14=6.14（元）;方案二： 应纳增值税=销项税额－进项税额 =[(100 +20)/(1+17%) × 17%]－[(70+14)/(1+17%) ×17%] =17.44 －12.21 =5.23(元) 企业利润额=100 /(1+17%) －70/(1+17%) －14/(1+17%) =13.67(元) 企业应缴企业所得税=企业利润额×所得税税率 =13.67 ×25% =3.42（元） 税后净利润=13.67 －3.42=10.25（元）; 以上两个改革方案的结果见下表;结算方式的筹划 不同的结算方式，纳税义务发生时间是不同的，企业选择 合理的结算方式，不仅可以拖延入账的时间，达到延缓税款缴 纳、获得资金的时间价值的目的，而且可以避免不必要的税收 损失。; 销售价格的税收筹划 销售价格的纳税筹划主要是，关联企业之间的转让 定价，目的是使企业总体税负最低。 利用转让定价对增值税进行纳税筹划可以起到递延 税款缴纳的作用。;进项税额的纳税筹划 进货渠道的纳税筹划 兼营免税或非应税项目进项税额核算的筹划 采购结算方式的纳税筹划 ——进货渠道的纳税筹划 由于税法规定的以增值税专用发票为抵扣凭证的 要求，一般纳税人进货采购渠道不同，可抵扣的比例 不同，将会影响其实际税收负担。一般纳税人采购物 品的渠道主要有以下两种不同性质的选择：一是选择 一般纳税人为供货单位，二是选择小规模纳税人为供 货单位。; 由于一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物不 能进行抵扣，或只能抵扣3%,有时作为供货商的小规 模纳税人为了留住客户，愿意在价格上给予一定程度 的优惠。这时，作为采购方，究竟多大的折扣幅度才 能弥补无增值税专用发票抵扣带来的损失呢？这里存 在一个价格折扣临界点。 ;;从小规模纳税人购进货物的利润为： 净利润额=销售额－购进货物成本－城市维护建设 税及教育费附加－所得税 =（销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教 育费附加）×（1－所得税税率） ={销售额－B÷（1+征收率）－[销售额×增值税税 率－B÷（1+征收率）×征收率]×（城市维护建 设税税率+教育费附加征收率）}×（1－所得税 税率）…