行政事业单位内部控制规范讲座.pptx

行政事业单位内部控制规范讲 座 2013.12行政事业单位内部控制规范第一讲总 则 主要内容 一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范 四、单位内部控制的定义和目标 五、行政事业单位内控规范与其他规章制度的关系 六、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 七、单位负责人在单位内部控制中的职责 八、单位应当如何开展内部控制工作 一、为什么要制定单位内控规范 （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 （二）适应分类推进事业单位改革的要求 （三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求 （四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求 （五）我国内部控制标准体系建设的要求 （六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求 （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 习总书记强调，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制，不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。 财政资金、公共资产都是纳税人的钱，管好、用好也是预防腐败的重要方面。从一定意义上说，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。 （二）适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。（三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求 管理工作事关大局，基础工作关乎成效。建立内部控制，就是为保障单位业务稳健、高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。 财政部门负责国家预算资金的管理，必须要重视内控建设。在财政管理上要重点围绕完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点、加强监督，下大力气提高内部管理和控制的有效性，推进财政管理科学化、规范化好信息化。 （四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求 2012年1月17日，中央治理“小金库”工作领导小组在北京举行了新闻发布会，通报三年来全国开展“小金库”专项治理工作的情况：2009—2011年三年来共查处了“小金库”60722个，涉及金额315.86亿元，已纠正违规资金235.23亿元，其余违规资金正在纠正中，10429人被追究责任。 2010年国务院开展打击“假发票”专项活动。 （五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展过程。 企业 +（行政事业）单位 （六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求 我国行政事业单位内控的现状： ·内控的基础不牢； · 内控的认识不足； ·风险意识不强； · 信息公开不够； ·内控的信息化不高；· 内控人才不够。 内部控制在方向、思路、内容、方法上与中纪委积极推动的廉政风险防控机制建设是基本一致的。内部控制实际上是廉政风险的组成部分，是从单位内部经济活动风险管控这一角度出发落实廉政风险防控的要求。 二、依据什么制定单位内控规范（一）会计法 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。” 第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。” （二）预算法 1.单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。 2.对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下。 三、谁应当执行单位内控规范 1．党的机关2．人大机关 3．行政机关4．政协机关 5．审判机关6．检察机关 7．各民主党派机关　　8．人民团体 9．事业单位四、单位内部控制的定义和目标（一）定义 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。（二）本质特征 1．制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。（二）本质特征