薪酬福利个人所得税风险防范与税务安排概述.pptx

1;个人所得税介绍 ;个人所得税介绍 ;个人所得税的征税项目 ;;工资薪金所得的界定 ;工资薪金所得的界定 ;工资薪金所得的界定 ;工资薪金所得的界定 ;工资薪金所得的界定 ;工资薪金所得的界定 ;工资薪金所得的界定 ;工资薪金所得的界定 ;工资薪金所得的界定 ;工资薪金所得的界定 ;福利费的个人所得税处理 ;福利费的个人所得税处理 ;福利费的个人所得税处理 ;福利费的个人所得税处理 ;福利费的个人所得税处理 ; 差旅费津贴个人所得税处理 ;关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知》（财行【2013】531号） 差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。 城市间交通费是指工作人员因公到常驻地以外地区出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发生的费用。乘坐飞机、火车、轮船等交通工具的，每人次可以购买交通意外保险一份。所在单位统一购买交通意外保险的，不再重复购买。 住宿费是指工作人员因公出差期间入住宾馆（包括饭店、招待所，下同）发生的房租费用。 伙食补助费是指对工作人员在因公出差期间给予的伙食补助费用。伙食补助费按出差自然(日历)天数计算，按规定标准包干使用。财政部分地区制定伙食补助费标准。 市内交通费是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用。市内交通费按出差自然(日历)天数计算，每人每天80元包干使用。 ;境内各地伙食补助标准 ;关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知》（财行【2013】531号） 城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销，订票费、经批准发生的签转或退票费、交通意外保险费凭据报销。 住宿费在标准限额之内凭发票据实报销。 伙食补助费按出差目的地的标准报销，在途期间的伙食补助费按当天最后到达目的地的标准报销。 市内交通费按规定标准报销。 未按规定开支差旅费的，超支部分由个人自理。 ;财政部 外交部关于印发《因公临时出国经费管理办法》的通知（财行【2013】516号） 因公临时出国经费包括：国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费和其他费用。 国际旅费，是指出境口岸至入境口岸旅费。 国际旅费据实报销 国外城市间交通费，是指为完成工作任务所必须发生的，在出访国家的城市与城市之间的交通费用。 城市间交通费凭有效原始票据据实报销 住宿费是指出国人员在国外发生的住宿费用。 在规定的住宿费标准之内予以报销;财政部 外交部关于印发《因公临时出国经费管理办法》的通知（财行【2013】516号） 伙食费是指出国人员在国外期间的日常伙食费用。 公杂费是指出国人员在国外期间的市内交通、邮电、办公用品、必要的小费等费用。 出国人员伙食费、公杂费可以按规定的标准发给个人包干使用。包干天数按离、抵我国国境之日计算。 根据工作需要和特点，不宜个人包干的出访团组，其伙食费和公杂费由出访团组统一掌握，包干使用。 外方以现金或实物形式提供伙食费和公杂费接待我代表团组的，出国人员不再领取伙食费和公杂费。 ;财政部 外交部关于印发《因公临时出国经费管理办法》的通知（财行【2013】516号） 各国家和地区伙食费、住宿费、公杂费开支标准表 ;财政部 外交部关于印发《因公临时出国经费管理办法》的通知（财行【2013】516号） 其他费用主要是指出国签证费用、必需的保险费用、防疫费用、国际会议注册费用等。 出国签证费用、防疫费用、国际会议注册费用等凭有效原始票据据实报销。 ;国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发【1994】089号） 条例第八条第一款第一项对工资，薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。对于补贴，津贴等一些具体收入项目应否计入工资，薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行： 下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税：差旅费津贴 应该是指按照财政部门标准发放的;《北京市地方税务局关于个人收入中的补贴、津贴免征个人所得税范围及标准的规定的通知》（京地税个【1998】41号） 近来有些区、县局反映由于工资、薪金性质的补贴、津贴及工资以外的补贴免征个人所得税的范围及标准不够明确，为征收工作带来难度。对此，依照个人所得税法及财务制度有关规定，现将有关补贴、津贴免征个人所得税的范围及标准明确如下： ;《北京市财政局关于调整北京市国家机关、事业单位工作人员差旅费有关标准的通知》（京财行【1995】1399号） 工作人员的出差伙食补助费，不分途中和住勤，每人每天补助标准为：一般地 区由8元提高到20元，特殊地区由16元提高到30元（按在特殊地区的实际住宿天数计发伙食补助费，在途期间按一般区计发伙食补助费）。 ;《北京