行政单位会计组织系统与财务管理.pptx

第二篇 行政单位会计;第四章 行政单位会计概述;第一节 行政单位概述;第二节 行政单位会计概念及特点;第三节 行政单位会计组织系统;第四节 行政单位财务管理一、管理的基本原则;二、管理的基本任务;第五章 行政单位资产的核算;第一节 流动资产;三、暂付款核算： 暂付款是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，包括预付款、职工预借的差旅费、备用金等。 要按核定的预算和计划办理。 尚未办理结算清账的，原则上不得再借。 年终借款原则上应全部结清，不得跨年度挂账。 定额备用金原则上年终收回，下年初另行办理。;四、库存材料的核算 库存材料是指大宗购入进入仓库，并陆续耗用的行政用材料，如修理用材料、取暖材料、工具器具和大宗办公用品等。随买随用的零星材料，购入时直接列作支出。 材料计价： 购入时为买价（含税）或调拨价入账。 发出时采用先进先出法和月末加权平均法计价。 运杂费直接列入经费有关支出。;核算： 材料清查： 库存材料应定期清查盘点，每年至少清点一次。对于盘盈和盘亏，应查明原因，做增减当期“经费支出”处理。 变价处理： 变价处理发生损益，做增减当期“经费支出”处理。;第二节 有价证券;第三节 固定资产;一、固定资产分类;二、计价标准;三、入账价值;无偿调入和旧存的固定资产，不能查明原价的，估价入账。 盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价入账，待确定实际价值后再调整。 （购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。）;四、核算;五、维修与租赁;六、清查;第六章 行政单位负债的核算;第一节 应缴款项;应缴预算款来源;应缴财政专户款来源;应缴预算款 预算内资金 四项来源 管理上集中统一 及时足额上缴 缴入国库;第二节 暂存款;第七章 行政单位收入的核算;第一节 预算编制方法;基数预算法弊端： 基数刚性增长 财政供求矛盾日益严重 基数不科学，未剔除已完成项目拨款 “半年预算，预算半年”，削弱了预算约束力;二、零基预算法： 先由单位的各个部门将下年度工作任务按重要程度排序，并列出三个资金备选方案；然后由单位预算委员会将各部门的工作任务，重新按重要程度排序；最后按资金供给情况划线，删除不重要的任务。;零基预算法优势 解决了资金供求矛盾。 保证了重点项目的资金供应。 调动了预算单位的工作积极性。 已完工项目自动终止。 编制时间更加灵活，增强了预算的约束性。;三、部门预算和综合预算： 部门预算是以零基预算法为基本思路，结合我国的实际，以单位内各部门为基础编制的预算。 综合预算是在部门预算基础上编制的单位预算。 （我国2000年起，财政部门和行政单位由基数预算法改革为部门预算和综合预算，事业单位尚在改革尝试阶段。）;第二节 拨入经费; 拨款层次：按其行政建制，依次由主管单位向二级单位，再向基层单位拨款。不得越级或平级领拨，以及向没有经费领拨关系的单位垂直拨款。 拨款方式：实行划拨资金方式（又称实拨资金）。是财政机关根据主管单位的申请，按月开出预算拨款凭证，通知国库将资金划转到申请单位的银行账户，由主管单位按规定用途办理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报表的拨款办法。;第三节 预算外资金收入;第四节 其他收入;第八章 行政单位支出的核算;第一节 经费支出;经费支出分类;经费支出管理要求;支出列报口径;凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支付。 财务制度另有规定的，按规定办理。 （各项支出按实际支出数额列报，不能以拨作支、以领代报，也不能按预算数列报。）;经费支出的账务处理;经费支出的明细分类;经费支出收回的处理;第二节 拨出经费和结转自筹基建;结转自筹基建;第九章 行政单位净资产的核算;第一节 固定基金;第二节 结余;第十章 行政单位会计报表;第一节 报表概述;二、报表的作用;三、报表的编制要求;第二节 编制年报的准备工作;二、年终结账的步骤;第三节 会计报表的编制;二、收入支出总表;三、支出明细表;四、报表说明书;第四节 报表的审核、汇总与分析;政策性审核 对各项收入的审核： 各项收入是否符合政策法规，是否符合预算和用款计划以及收费标准。 对各项支出的审核： 各项支出是否按预算和计划执行，有无违反国家统一规定的开支范围和开支标准。;二、会计报表的汇总;三、会计报表的分析;THE END