营改增深度改变中国税制.pptx

“营改增”深度改变中国税制讲解提纲（一）引子（二）营改增之路（雁阵—一字排开）（三）WHO在营改增？（四）两种计税方法（税率、征收率）（五）销项和进项（六）纳税义务发生时间（七）衔接营改增（八）风险营改增引子！“营改增”是一场革命！“营改增”倒逼税收体制改革！（楼继伟）第一季2012支付6000万元不能抵扣重复纳税！营业税6000*5%=300（万）价格冠名“中国好声音”与“营改增”！第二季 2013支付2亿元允许抵扣1132万元！价格冠名增值税2亿/(1+6%)*6% =1132（万）结构性减税！营增之分，困扰企业经营！业主很强势！安装开《建筑发票》4亿元开《公路内河运输发票》1亿元运输制作铁桥开VAT专用发票5亿元案例：集团公司调拨设备案（缺乏发票传导机制，税收不中性）工程机械制造公司原因：不希望频繁增资！策略：1、投资？2、销售?3、出租？（营改增后）A子公司金额1亿元抵扣进项税购买两台单价5000万元收取租金1千万元已缴纳营业税M集团公司B子公司无偿使用问题：检查组认为，M集团公司购进设备无偿给A公司使用，属于无租使用，对B公司收取了租金且缴纳了营业税，因此货物用于“非应税项目”（营改增之前），应做进项税转出1700万元？是否正确，应如何应对？专题：融资租赁与营改增2、M公司抵扣进项税1.3亿元*17%=2210万元；（结构性减税着力点在这儿！）设备生产厂家（A公司）物流付款1亿元融资租赁公司（B公司）需要融资的公司（M公司）租期3年购买设备租金1.3亿元提出需求 1、B公司抵扣进项税1700万元，销项税（1.3-0.18）*17%=1904万元；应纳税额=204万元；销售额1.12*3%=336（万元）204万元，没有超税负返还。利率6%（1800万元利息）贷款1亿元银行专题：融资租赁与营改增 1、负担重！! 如何解决呢？评估值1.5亿元融资租赁公司（B公司）B公司没有进项税额，却要全额按照（1.3-0.18）*17%=2210万缴纳增值税？超税负即征即退336万元，因此实际负担336万元。13号公告不征增值税物流不动M公司转让设备作价1亿元需要融资的公司（M公司）标的物收到1亿元共支付租金1.3亿元M公司抵扣进项2210万元抵扣进项利率6%（1800万元利息）贷款1亿元2、可能双重抵扣！！银行专题：融资租赁与营改增《财政部关于融资租赁“营改增”政策修改的征求意见稿》 方案一是，经央行、银监会、商务部及其授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准，从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资性售后回租服务，以 收取的全部价款和价外费用扣除支付的贷款利息、发行债券利息的余额为销售额计征增值税；其中承租方销售资产的行为，应按规定征收增值税。13号文停止执行。　方案二则是，从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资性售后回租服务，其收取的租赁有形动产价款本金暂不征收增值税。（倾向性意见！）“营改增”之路！“营改增”之路 生产型 增营并立分家分彻底！地税：1、试点期间税收利益不变！而且老增留抵不能抵“营改增”销项。2、“营改增”之前查补税款缴纳营业税。国税：3、“营改增”之前业务退款，退营业税。4、“营改增”之前差额扣税未抵扣部分退营业税。案例：保持地方税收利益不变试点地区原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到2013年8月1日的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣甲公司2013年期末留抵税额200万元，2013年8月，货物的销项税额是600万元，试点劳务的销项税额是400万元，当月新增进项税额900计算1：应纳税额=600+400-900=100万元 1）比例划分应税货物60-200=-140留待下月抵扣1402）比例划分应税服务40.计算2：应纳税额=（600+400-900-200）=-100----错8月1日留底：200单位：万元项目老增应税服务　销项600400　进项900（有可分，也有不可分）　本期应纳税额100（600+400-900）不考虑留底应纳税额（划分）6040考虑留底期初留底2000　应交税额0（60-200=-140）40　应交税额汇总40　WHO在“营改增” ！税目明细交通运输业 部分现代服务业+ 共34个税目4个税目30个税目营改增行业交通运输业部分现代服务业（七项）①陆路运输③航空运输④管道运输②水路运输营改增行业交通运输业部分现代服务业④物流辅助⑥鉴证咨询①研发与技术②信息技术⑤有形动产租赁③文化创意⑦广播影视营改增行业交通运输业部分现代服务业①研发与技术⑤勘察勘探④合同能源管理①研发②技术转让③技术咨询营改增行业交通运输业部分现代服务业②信息技术①软件②电路设计及测试③信息系统④业务流程管理营改增行业交通运输业部分现代服务业③文化创意①设计②商标和著作权转让