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企业在免抵退税中如何幸免稽察风险 税费是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人 , 以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附 加税。从税费征收的原那么来看 , 所有享有城市公共设施和 教育设施及效劳的单位和个人 , 都应属于其征收的对象。因 此 , 外资企业与内资企业一样都有承担缴纳税费的义务。在 国务院发布《国务院关于统一内外资企业和个人城市保护建 设税和教育费附加制度的通知》 ( 国发 [XX]35 号 ) 下发之前 , 我国只对内资企业征收税费 , 以增值税、消费税、营业税实 际缴纳的税额为计征依据 , 其中城市保护建设税依照纳税人 所在地为市区、县城 ( 镇 ) 和其他地域 , 别离依照 7%、5%、 1% 三档税率征收 , 教育费附加统一按 3%的比率征收。 可是 , 在税费统一外资企业并入以后 , 应当注意除熟悉 的“三税”为税基计税之外 , 出口货物“免、抵、退”税中 的“免、抵”额也是计算并缴纳税费的税基 , 这是一个不能 遗忘在“角落”里的重要环节 , 专门是外资出口企业。因为 , 多数出 15 企业 ( 内外资 ) 以为国家税务局退税机关所审批的 “免、抵”税额对他们来讲作用并非大 , 只有退税才能使企 业见到资金的回流 , 通常不在账面反映或是在账面反映了也 不计提税费。 只是 , 依照《税收征管法》第六十四条规定 , “纳税人不 进行纳税申报 , 不缴或少缴应纳税款的 , 由税务机关追缴其 不缴或少缴的税款、 滞纳金 , 并处不缴或少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 ”因此 , 专门提示出 VI 企业 , 应当注意规避 涉税风险。 “免、抵”税额计算税费 如何确认 依照《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实 行“免、抵、退”税方法后有关城市保护建设税和教育费附 加政策的通知》 ( 财税 [XX]25 号 ) 规定 : “自XX 年 1 月 1 日起 , 经国务院批准正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳 入城市保护建设税和教育费附加的计征范围 , 别离按规定的 税 ( 费 ) 率征收城市保护建设税和教育费附加。 ”该政策那时 主若是对内资出口企业而言 , 出口货物当期产生免抵的增值 税税额应作为税基计算税费并纳入计征范围。因此 , 在税费 统一以后 , 外资出口企业应当对照财税 [XX]25 号文件的规定 , 每一个月按国家税务局退税机关已审批确认的当期《生产企 业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中 , 第 25 栏“当期免 抵税额”所列的税额进行账务处置 , 并以此计算缴纳税费。 出口企业免抵额的计税依据 出口货物“免、抵”税额要视同实际缴纳的增值税