金融企业会计第3章贷款.pptx

第三章 贷款业务的核算;第一节 贷款业务概述;（三）按贷款风险程度： 正常贷款：贷款人能履行还款合同 关注贷款：贷款人存在还贷的不利因素 次级贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 一定损失 可疑贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 较大损失 损失贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回 其中后三类被称为不良资产。;（四）按贷款账户管理情况分; （五）按贷款对??：单位贷款和个人贷款;第二节 自营贷款业务核算;（二）资产负债表日，计算应收未收利息： 借：应收利息—XX户 贷：利息收入—贷款利息收入户 例如，上例中1月31日按合同利率计算应收利息为 14天×4.2‰/30 ×240000元=470.4元 借：应收利息--甲厂 470.4 贷：利息收入—贷款利息收入户 470.4 2月28日和3月31日各应计提一个月的利息 借：应收利息--甲厂 1008 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 1008 4月18日计提17天×4.2‰/30 ×240000元=571.2元 借：应收利息--甲厂 571.2 贷：利息收入—贷款利息收入户 571.2 ;（三）贷款收回的核算： 借：吸收存款—单位或个人活期存款—x x户 贷：贷款--信用贷款—x x户 应收利息--x x户 实际收到的利息与应收利息有差额的计入“利息收入”。 例2：如上例1，甲厂4月18日转账支付贷款本息。 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 243024 利息收入—贷款利息收入户 33.6 贷：贷款—信用贷款--甲厂 240000 应收利息—甲厂 3057.6 ;（四）贷款展期的核算： 借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，中长期贷款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联“贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请。 每笔贷款只能申请展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，但最长3年。 对展期贷款，以展期之日公告的贷款利率为计息利率。 ;?（五）贷款逾期的核算（90天以内） 借：贷款－逾期贷款－XX户 贷：贷款－信用贷款—XX户;（六）还款期限超过90天时，应由“逾期贷款”转入“非应计贷款”科目单独核算。 ① 借：贷款－非应计贷款－ XX户 贷：贷款－逾期贷款－ XX户 ② （冲销已入账的利息收入） 借：利息收入—贷款利息收入户 贷：应收利息—XX户 将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收利息” 表外科目核算： 收入：应收未收贷款利息—XX户;“非应计贷款”是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入本科目单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销,在表外“应收未收贷款利息”以收付实现制核算。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。　　 从应计贷款转入非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，再收到的还款则确认为当期利息收入。;二、担保贷款的核算;3、占管担保物逾期未处分：（即超过半年） 付出：担保物—待处分担保物—XX户 收入：担保物—逾期未处分担保物—XX户 4、若贷款到期如数归还，则应退还担保物： (1)付出：担保物—债务履行期担保物—XX户 到期日 半年 债务履行期担保物 待处分担保物 逾期未处分担保物;（二）依法处置担保物偿还贷款的核算;（1）1月1日，发放贷款时： 借：贷款--抵押贷款—X公司 5 000 000 贷：吸收存款--单位活期存款—X公司 5 000 0 收入：担保物—债务履行期担保物—X公司 6 000 000;（4）拍卖担保物取得收入时：（假设拍卖公司也在本行开户） 拍卖价580万-手续费30万=550万 借：吸收存款--单位活期存款—Y拍卖公司5500000