金融企业财务会计与核算管理知识分析.pptx

;金融企业会计; 广义;第五章 金融机构往来业务的核算;第一节 商业银行与中央银行往来的核算;一、商业银行与中央银行往来的主要内容;二、主要会计科目;商业银行在中央银行存款账户的开立;三、具体业务核算;中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。 当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。 ;缴存、提取库存现金的核算;缴存、提取库存现金的核算;缴存存款的核算;缴存存款的核算;首次缴存： 收入：待清算凭证——中央银行户 调整缴存： 调增：分录同上 调减：分录同上相反;欠缴存款 发生时： 扣收欠缴存款，按日计收罚息时: ;缴存存款的核算;缴存存款的核算;缴存法定存款准备金的分录：;向中央银行借款的核算（再贷款）;“向中央银行借款” 负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项 下设不同的明细科目 期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的向中央银行借款的余额;1．借入再贷款的核算;资产负债表日，商业银行计算确定向中央银行借款的利息费用。 会计分录：;再贷款的核算;再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。;概 念;“贴现负债” 负债类科目，核算商业银行办理商业票据的再贴现业务所融入的资金 下设“面值”和“利息调整”两个明细科目 期末贷方余额，反映商业银行办理再贴现业务融入的资金余额。;再贴现的核算;例：中国农业银行北京市分行于2011年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100 000元，8月5日到期，再贴现率为2.97％。 再贴现利息=100 000×85×2.97％÷360 =701.25（元） 实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75（元） ;再贴现的核算;资产负债表日，按计算确定的利息费用， 做会计分录：;再贴现的汇票到期，再贴现银行（??央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。 商业银行的会计分录：;结合商业银行同业往来业务核算一并学习;同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方式 集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换。;参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。;提出交换的票据 ;代收票据 （贷方凭证） ;同城票据交换的核算;（1）提出贷方凭证时（应付）：;（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。 （应收）;同城票据交换的核算;（3）退票的处理;（1）对提出 的贷方票据发生退票的;同城票据交换的核算;退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。;同城票据交换的核算;同城票据交换的核算;同城票据交换的核算;3．票据交换差额的轧计与清算;例题： 6月5日，工商银行北京某支行票据交换清算总数表如下：;　根据票据交换清算总数表，工商银行北京某支行账务处理如下：;同城票据交换的核算;同城票据交换的核算;（3）资金清算的核算;同城票据交换的核算;第二节 金融企业同业往来的核算 ;一、商业银行同业往来的主要业务;一、商业银行同业往来的主要业务;一、商业银行同业往来的主要业务;二、同业拆借;同业拆借分为同业头寸拆借（7天）和同业短期拆借（7天—4个月）。 可在同城和异地商业银行间进行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核算。;同业拆借的会计科目设置;同业拆借的核算;1．同业拆借的处理;同业拆借的核算;2．资产负债表日的处理;同业拆借的核算;同业拆借的核算;同业拆借的核算;例题： 甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率为3%，期限为15天。 要求分别作市农行、市工商行的会计分录。 ;工行(拆出行）拆出资金时： 借：拆出资金——农行户 100000 贷：存放中央银行款项 100000 农业银行（拆入行）拆入资金时： 借：存放中央银行款项 100000 贷：拆入资金——工行户 100000 ;农行归还拆借本息时： 借：拆入资金——工行户 100000 利息支出——同业往来支出户 125 贷：存放中央银行款项