银行金融机构管理及业务管理核算.pptx

第10章 金融性公司业务核算 第 10 章 金融性公司业务核算学习目标框架结构知识传授思考练习学习目标通过本章学习，使读者了解信托、保险、租赁、证券、证券投资基金等金融性公司即非银行金融机构的主要业务及核算。框架结构10.1 信托投资业务的核算10.2 保险业务的核算10.3 租赁业务的核算10.4 证券业务的核算10.5 证券投资基金的核算10.1 信托投资业务的核算10.1.1信托投资业务概述1. 信托的定义2. 信托的基本分类1)按信托业务内容划分2)按信托事项的法律立场划分3) 按委托人的不同对信托的划分4)按受益对象划分5)按信托的标的物划分6)按信托关系成立的方式划分3.信托会计业务的核算特点 10.1 信托投资业务的核算10.1.2信托资产来源的核算1.资金信托2.财产信托3.投资基金信托4.公益信托 10.1 信托投资业务的核算10.1.3信托资产运用的核算1.信托贷款2.信托投资3.信托租赁财产4.拆出信托资金10.1.4信托损益的核算1.信托收入2.信托费用3.信托损益的结转4.信托业务赔偿 例题【例10—1】下面是某信托投资公司发生的部分经济业务，说明这些信托业务的会计处理。（1）2月5日接收甲单位5000万元资金信托，同时双方约定信托管理费用为每年0.1％，即5万元。（2）2月15日购买面值为1000万元的企业债券，每百元面值价格为120元，共支付价款1200万元。（3）3月1日向乙企业发放6个月期限短期信托贷款1000万元，年利率8％。（4）3月20日又接受甲单位房产信托，价值为2000万元，同时约定信托管理费用为租赁收入的10％。（5）4月1日将该房产出租，租期2年，每月收取租金10万元。（6）5月20日出售企业债券，每百元面值出售价格125元，得价款1250万元。（7）8月1日收回贷款本金2000万元和利息80万元。（8）9月1日收到房租60万元。（9）10月1 日支付资金信托管理费用6万元。例题会计分录如下：（1）1月5日接受资金信托： 借：信托货币资贷：资金信2）2月15日购买企业债券： 借：短期信托投贷：信托货币资3）3月1日发放短期信托贷款： 借：短期信托贷贷：信托货币资4）3月20日又接受房产信托： 借：信托财贷：财产信题（5）4月1日房产出租： 借：信托租赁财贷：信托财6）5月20日出售企业债券： 借：信托货币资贷：短期信托投信托收入——信托投资债券差价收入 500000（7）8月1日收回贷款本金和利息 借：信托货币资贷：短期信托贷信托收入—信托贷款利息收入800000（8） 9月1日收到房租 借：信托货币资金600000 贷：信托收入——信托租赁收入600000例题（9） 10月1日支付资金信托管理费用 借：信托费用—信托管理费用60000 贷：信托货币资金60000（10）结转损益 借：信托收入—信托投资债券差价收入 40000 信托收入—信托贷款利息收入800000 信托收入—信托租赁收入600000 贷：信托损益1800000 借：信托损益120000 贷：信托费用—信托管理费用120000 借：信托损益1680000 贷：待分配信托收益168000010.2保险业务的核算10.2.1保险业务概述 1.保险的概念 2.保险的种类 1）按保险保障范围分类 2）按照业务承保方式分类 3.保险业务会计核算的特点 1）保险业务核算实行分业经营、分别核算损益 2）会计要素的构成具有特殊性 3）实行按会计年度和按业务年度两种损益结算方法 4）保险公司年度决算的重点是估算负债10.2保险业务的核算10.2.2财产保险业务的核算 1.财产保险收入的核算 1）保费收入的核算 （1）直接缴纳保费的核算 （2）预收保费的核算 （3）分期缴费的保费核算 （4）保户储金收益转作保费收入的核算 （5）中途加保或退保的核算 2）追偿款收入的核算10.2保险业务的核算2. 财产保险支出的核算1) 赔款支出的核算 2)其他费用的核算3.财产保险准备金的核算1）未决赔款准备金的核算2）未到期责任准备金的核算3）长期责任准备金的核算10.2保险业务的核算10.2.3人身保险业务的核算 1.人寿保险业务的核算 1）保费收入的核算赔款支出的核算 2）保险金给付的核算（1）满期给付的核算（2）死伤医疗给付的处理（3）年金给付的处理 3）保户利差支出的核算 4）佣金支出的核算 5）寿险责任准备金的核算10.2保险业务的核算2.健康保险业务