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非财务经理财务培训会计原理412536培训内容基本财务报表会计核算基本原则会计的职能数据的记录简明财务报表数据的提交总结71基本财务报表会计：是一种商业的基本语言在财务上需要回答两个基本问题：我們取得了多少利润?我們拥有多少资产?INCOME STATEMENT损 益 表BALANCE SHEET资产负债表4资产负债表构成因素： 资产 = 负债 + 权益它代表了公司在某一时点的财务状况：“我们在那个时候的财务情况如何？”它即是财务的终点，又是财务的起点。简明资产负债表资产 流动资产 现金 100 应收款 600 公司间应收款 10 存货150 860 固定资产（净）270 其它资产 无形资产（净） 100 其它 45 145总资产1,275负债 流动负债 银行借款 50 应付款 150 公司间应付款 50 预提 25 350 长期负债 长期借款450 450权益 实收资本 300 资本公积 50 盈余公积125 475负债与权益合计 1,275资产的变现速度：由快到慢按偿还时间：由近到远资产负债表各项目的排列顺序：资产类：资产的变现速度：由快到慢举例：应收账款与存货（应收账款排列在前） 应收账款 收款环节 现金 存货（产成品） 销售环节 收款环节 现金 负债及所有者权益：按偿还时间：由近到远举例：流动负债与长期负债 流动负债——偿还期在一年或一个经营期内 长期负债——偿还期超过一年或一个经营期间通过了解资产负债表可以了解以下各项：在某一时点上公司拥有多少资产上述资产的相应来源（债权与所有权）公司的资产负债率=负债 / 总资产资产负债率：债权人最为关注的指标反映公司资本的稳定程度，直接影响其再融资及资产扩张的能力现金：现金、银行存款及有价证券公司追求之一：在经营中产生大量的现金应收款项：扣除坏帐准备的客户应收款净额坏帐准备：公司对无法收到的应收款的预测坏帐准备的计提方法：通常为帐龄分析法帐龄的起始日：财务开票日公司间应收款项和应付款项：对其它UHC（西子联合控股）子公司的应收和应付款项规定付款条款：见票后60天内付款产生的原因商品交易存货：工厂存货：存放于工厂内的库存，通常按标准成本估价原材料在制品（生产成本）产成品发出商品：所有权并未发生转移委托加工产品： 固定资产：通常与公司的行业性质有密切的关系 工业企业：通常拥有大量的固定资产 商业企业：拥有较少通常包括：房屋建筑物机器设备无形资产：商誉（购买时存在溢价才有，不包括自创的商誉）专利权商标土地使用权固定资产和无形资产的共同特点：使用时间较长单位成本较高分期摊入成本（在较长时间内作为公司未来收益的抵减项目）其它资产：预付款房租保险待摊费用长期债权投资长期股权投资其他应付帐款：供应商品（货物）或服务的非联合控股公司的供应商负债 – 银行借款：为了短期周转的需要而出现的负债产生原因：并购大项目的资本性支出资金周转失灵其它负债：应付员工福利医疗保险金养老保险金应交税金其它应计负债工资利息保修费诉讼赔偿费权益：权益 = 公司净值权益 = 实收资本（股本）+资本公积+盈余公积+未分配利润 留存收益 损益表反映了什么信息？- 收入 費用= 收益新设备销售贡献服务贡献制造贡献总贡献销售管理费用技术研发费用营业收益非营业收益/费用税前利润所得税净收益损益表构成：资产负债表与损益表的关系：净收益归入留存收益中权益 = 实收股本+资本公积+盈余公积+未分配利润 留存收益净收益是一种经转换的所有者权益损益表实际包含于资产负债表中2会计核算基本原则会计核算的基本原则：实质重于形式原则相关性原则可比性原则及时性原则明晰性原则划分收益性支出与资本性支出原则重要性原则一贯性原则权责发生制原则配比原则实际成本原则谨慎性原则客观性原则3会计的职能将各项交易以普通分录的形式表达出来会计准则 —— 记录及描述这些商业交易的会计原则商业交易会计人员的工作流程：在预订格式表（会计科目表）上将上述交易累加计算以财务报表的形式进行分类及汇总4数据的记录数据的记录复式账簿的记账原则1494年由意大利数学家发明基本概念：每笔交易的双重性复式记账系统下的基本等式： 　资产＝负债＋权益Continued . . .續. . .借和贷 (１)借 ＝ 资产的增加 或 负债或权益的減少贷 ＝ 资产的減少 或 负债或权益的增加举例： 1、从银行获得贷款 2、支付供应