银行业税务培训.pptx

一、银行业所得税税收分析;收入确认的相关事项 ;利息收入 ;利息收入;利息收入;利息收入;租金收入 ;租金收入;不征税收入与免税收入的区分 ;不征税收入;免税收入 ;免税收入;免税收入;视同销售收入的确认 ;视同销售收入的确认;视同销售收入的确认;视同销售收入的确认;股权转让所得的确认 ;股权转让所得的确认;股权转让所得的确认;股权转让所得的确认;股息、红利等权益性投资收益收入确认 ;股息、红利等权益性投资收益收入确认;企业取得财产转让等所得企业所得税的处理 ;企业取得财产转让等所得企业所得税的处理;企业取得财产转让等所得企业所得税的处理;企业取得财产转让等所得企业所得税的处理;资产损失在以后年度收回的处理 ;拆迁补偿的税务问题 ;拆迁补偿的税务问题;拆迁补偿的税务问题;减免税优惠 ;减免税优惠;减免税优惠;金融机构农户小额贷款的利息收入 ;金融机构农户小额贷款的利息收入;工资薪金的税前扣除问题 ;工资薪金的税前扣除问题;工资薪金的税前扣除问题;工资薪金的税前扣除问题;工资薪金的税前扣除问题;工资薪金的税前扣除问题;工资薪金的税前扣除问题;工资薪金的税前扣除问题;工资薪金的税前扣除问题;工资薪金的税前扣除问题;职工福利费支出 ;职工福利费支出;职工福利费支出 ;职工福利费支出 ;补充养老保险费、补充医疗保险费 ;补充养老保险费、补充医疗保险费 ;补充养老保险费、补充医疗保险费;补充养老保险费、补充医疗保险费;工会经费 ;工会经费;广告费和业务宣传费 ;广告费和业务宣传费 ;广告费和业务宣传费 ;业务招待费 ;广告费和业务宣传费;广告费和业务宣传费;固定资产折旧问题 ;固定资产折旧问题 ;固定资产折旧问题 ;固定资产折旧问题 ;公益性捐赠 ;公益性捐赠;公益性捐赠;不征税收入用于支出所形成的费用、免税收入所对应的费用扣除问题 ;不征税收入用于支出所形成的费用、免税收入所对应的费用扣除问题;新办企业的开办费 ;准备金支出 ;准备金支出;准备金支出;资产损失 ;资产损失;资产损失;资产损失; 二、个人所得税税收分析; 国税发〔2011〕50号：国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知 征收方向明确—??以非劳动所得为征收重点： （1）加强财产转让所得征管 一是完善自然人股东股权（份）转让所得征管。 二是加强房屋转让所得和拍卖所得征管。 三是抓好其他形式财产转让所得征管。 （2）深化利息、股息、红利所得征管。 ; 1、加强个人转让非上市公司股权的个人所得税管理。 国税函【2009】285号文件、国家税务总局27号公告，核心的要求是对被转让企业股权计税依据明显偏低并无正当理由的，按照被投资企业净资产份额进行核定；如果被投资企业的资产主要有房地产、股权、采矿权、探矿权、知识产权等隐含增值较高资产占到被转让企业50%以上资产，要求对被转让企业的净资产进行评估。正当理由被界定在只有连续3年亏损，或者直系亲属之间的转让股权之间。 50号文件：重点做好平价或低价转让股权的核定工作，通过建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，加强财产原值管理。 ; 2、加强个人转让上市公司限售股的个人所得税管理。 2010年1月1日，国务院决定对个人转让限售股股票按照财产转让所得开征个人所得税，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。对个人转让非限售股转让个人股票继续免征个人所得税。财政部和总局分别下发了财税【2009】167号、财税【2010】70号、所便函【2010】5号文件进行规范。其核心规定为： （1）限售股的范围现定于大小非解禁形成的限售股、ipo新股发行的限售股，以及由此而孳生的限售股。定向增发限售股不属于征收个人所得税的范围。 ; （2）限售股交易的方式，不但包括了直接转让股票，而且包括换取ETF基金指数等情形，所以转让限售股取得现金或非现金利益的情形均纳税征税范围。 （3）征税方式，采取了预扣缴与清算结合的制度。在目前证券公司技术尚未完备，未实现分库管理的情况下，暂时按照限售股上市首日的价格作为转让价格，财产原值核定为转让价格的15%。在征收税款次日3个月内纳税人可以要求清算。 （4）纳税人同时持有限售股股票和非限售股该股股票的，采取“先进先出法”，即：限售股有限的原则征收个人所得税。 ;【注】：国家税务总局公告2011年第27号公告;【注】股权激励的纳税方式; 3、对房屋转让所得和拍卖所得加强个人所得税监管。 《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2006]108号)、《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》