银行会计基础支付结算业务_上.pptx

银行会计基础 4---支付结算业务核算 上海金融学院 国际交流学院 贾建军 jiajj@shfc.edu.cn; 学习目标 了解支付结算的意义、原则、纪律和责任 掌握支付结算的种类 掌握银行各种票据、结算方式及信用卡的基本规定及业务核算手续。;第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念和作用 支付 结算是指企事业单位及集体和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 支付结算源于银行结算。; 广义的概念是指在经济活动中的一切货币收付行为； 狭义的概念是指由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。 银行结算是指狭义的概念。银行运用信用功能和众多的分支机构网络及其业务技术设施，成为结算活动和资金清算的当然中介。 我国《支付结算办法》规定：银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。; 结算按支付方式不同分为现金结算和转帐结算。 现金结算指直接使用现金的货币收付行为，转帐结算 就是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金 转移。 在我国，除《 现金管理暂行条例》规定可以使用 现金结算外，90%以上的货币收付行为都要通过银行 转帐结算完成。; 支付结算的作用主要体现在三个方面。 1、以银行为中介的支付结算可以减少现金的使用，减少货币的发行，使结算更加方便、安全、快捷。 2、以银行为中介的支付结算有利于发挥银行的监督职能，加快企业的资金周转，提高资金使用效率，促进商品流通和经济发展。 3、以银行为中介的支付结算有利于集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源;二、支付结算的原则、纪律 （一）支付结算的原则 1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款 （二）支付结算纪律 1.单位和个人办理支付结算应遵守的结算纪律 2.银行办理支付结算应遵守的结算纪律 ;三、支付结算的种类 目前，我???的支付结算种类有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种。 仅适用于同城结算的有支票、银行本票； 仅适用于异地结算的有银行汇票、托收承付、汇兑； 同城异地通用的结算有商业汇票、委托收款、信用卡。 目前使用比较广泛的是支票、银行本票、银行汇票 、信用卡(“三票一卡”)。;四、支付结算业务的特点 （一）业务处理方法与会计处理手续完全一致 （二）支付结算业务的凭证格式由银行统一制定 （三）电子计算机在支付结算业务中普遍应用 （四）帐务处理顺序为先付后收，以免发生透支;五、支付结算业务的基本核算程序 （一）接受和审查凭证 （二）转移收付款单位间帐户资金 （三）通知收付款单位;第二节 支票业务的核算 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 支票可分为现金支票、转帐支票和普通支票。 现金支票用于支取现金；转帐支票只能转帐，不能支取现金；普通支票既可以支取现金，也可以用于转帐。 在普通支票左上角加划两条平行线的为划线支票：只能用于转帐不得支取现金。未划线既可转帐也可以支取现金。;一、 支票的基本规定： 1.支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。 2.支票一律记名，转帐支票允许背书转让。 3.支票无金额起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。超过提示付款期限,持票人开户行不予受理,付款人不予付款,但是出票人仍应承担付款责任. 4. .签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外并处以票面金额5％但不低于1000元的罚款。;二、转帐支票的核算 转帐支票一般由出票人（付款人）签发，交持票人（收款人）办理进账，进账时由收款人填写两联进账单连同支票一并交给开户银行。 下面分两种情况来说明（即持票人、出票人在同一银行开户及不在同一银行开户的处理）;1、持票人、出票人在同一银行开户的处理 银行接到持票人提交的支票及二联进账单，经审核支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为： 借：活期存款（2011）——出票人户 贷：活期存款（2011）——持票