金融企业会计串讲.pptx

商业银行会计;第一章 绪论; 金融企业会计学的意义及对象;银行会计特征;金融企业会计核算的基本方法;(二) 按资产负债表的关系;记账方法;会计凭证; 会计凭证传递的基本要求 ⑴正确及时地传递会计凭证。 ⑵现金收入业务必须“先收款，后记账”。 ⑶现金付出业务必须“先记账，后付款”。 ⑷转账业务必须“先付后收”。 ⑸联行间或银行内部凭证不得交由客户传递。 ;重要空白凭证的管理;银行会计账??组织; 第 二 章 商业银行存款业务的核算;本章内容;第一节 存款业务概述;第二节 单位存款业务核算;二、单位活期存款业务的核算 ;单位活期存款利息的核算 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×计息积数（存款余额×日数） 计息积数是指计息期内存款账户每日余额的逐日累计数，又叫累计积数。 ;（3）计息方法 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利息=日利率×计息积数这一公式。;三、单位定期存款的核算 ;; 第三节 储蓄存款的核算; 三、定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款根据存入方式和支取方式的不同，可以分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4种。; 1、开户 ; 第三章 ; 内容;第一节 贷款与贴现业务概述;第二节 信用贷款业务的核算; 第三节 抵押贷款的核算; ; 抵押贷款发放 ;借款人到期不能还款;第一种处理方式; 贷款损失准备 是按照贷款一定比例提取，用于补偿贷款损失的准备金。;A 计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 B 核销 借：坏账准备 贷：应收帐款（应收利息） C 核销后又收回 借：应收帐款 贷：坏账准备 借：吸收活期存款 贷：应收账款;办理贴现;汇票到期收回贴现票款。;如贴现的是银行承兑汇票;第五节 债务重组;二、接受低于债务账面价值的现金清偿债务的核算;三、以非现金资产清偿债务;股票、债券、基金按持有目的;四、将债务转为资本清偿债务;五、修改其他债务条件清偿债务;六、多种方式的组合清偿债务;或有应收金额实现; 第四章 商业银行结算业务的核算; 本章内容;;;;支票; 使用规定： 1、支票一律记名，金额起点为100元。 2、支票有一定的付款期，必须在付款期内使用。 3、签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外，还可处以票面金额5％但不低于1000元的罚款。;③支票流程图—顺汇;出售支票;收付款人在同一银行开户;发现退票理由; 收款人开户行;付款人开户行受理支票; 二、银行本票 ;出票行出票;银行本票结清;三、银行汇票;;四、商业汇票;（一）基本规定;1、签发并承兑。 ;4、。 收款人开户行收到贷方报单，为收款人办理入账手续，会计分录为： ; 银行承兑汇票，是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，经承兑银行承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。;交存保证金; 2、承兑银行处理到期汇票 借：吸收活期存款—承兑申请人 存入保证金----申请人 贷：应解汇款; 如承兑申请人