金融企业会计基础新.pptx

金融企业会计基础;本章概述;第一节 金融企业会计目标与特征;一、金融企业的概念 ;1.中央银行——中国人民银行 ;由政府投资设立,根据政府的决策和意向,专门从事政策性金融业务的银行；并且根据具体分工的不同，服务于特定的领域。 不以盈利为目的、从事国家指定的政策性金融业务，均贯彻不与商业性金融机构竞争、自主经营与保本微利的基本原则。 资金来源：财政拨付的资本金、金融债券、中央银行再贷款、向国外筹集资金。;政策性银行;3.国有股份制商业银行;国有股份制商业银行;4.其??商业银行;p 11;5.非银行金融机构;(2)投资银行、券商、期货公司;(3)其他金融机构;（4）金融控股集团;（5）金融企业体系的构成 ;二、金融企业会计的概念;金融企业会计概念的要点;三、金融企业会计的目标;会计信息的使用者;四、金融企业会计的特征;;再次确认是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行确认，是依据管理者的需要，确认账簿资料中的哪些内容应列入财务报表，或是在财务报表中应揭示多少财务资料和何种财务资料。 再次确认的标准——会计信息使用者的需要 会计确认标准 1.可定义性——可以按照会计要素的定义将其具体确认为某一会计要素 2.可计量性——能以货币计量 3.经济信息的可靠性——如实、完整反映交易、事项 4.经济信息的相关性——满足会计信息使用者的需要（有用性）;;;三、会计记录——会计核算方法 1.设置会计科目和账户 2.复式记账 3.填制与审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务报表;四、会计报告 会计的目标——提供会计信息 1. 向谁提供会计信息 2. 提供什么样的会计信息 3. 如何提供会计信息 会计信息的载体——会计报告 企业某一特定时点财务状况信息——资产负债表 企业某一时期经营成果信息——利润表;第二节 金融企业会计核算的基本前提和要求;一、会计核算的基本前提;（一）会计主体;（二）持续经营;（三）会计分期;（四）货币计量;二 金融企业会计信息的质量要求;原准则：“一般原则”;新准则：“会计信息质量要求”;1．客观性;2．相关性;3．明晰性;4．可比性;5．实质重于形式;6．重要性;7．谨慎性;8．及时性;第三节 金融企业的会计要素;一、金融企业的主要业务;;;;二、金融企业的会计要素;（一）资产;（二）负债;按其流动性，负债分为流动负债和非流动负债。 1．流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。它具体包括：短期借款；拆入资金；交易性金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产；商业银行特有项目（中央银行借款、同业行和系统行存放款项、吸收存款），保险公司和证券公司特有项目、应解汇款、汇出汇款；应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期借款等。 2．非流动负债：具体包括：预计负债、长期借款、应付债券、长期资本金、递延所得税负债、其他负债。;（三）所有者权益;（四）收入、费用和利润;营业利润，是指营业收入减去营业成本。 利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 净利润，是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。;１.资产＝负债＋所有者权益 　　这一会计等式，表明某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产，债权人和投资者（即所有者）对企业资产要求权的基本状况，表明资产和负债与所有者权益之间的基本关系。 ２.收入－费用＝利润 　　这一会计等式表明经营成果与相应期间的收入和费用的关系。 ３.资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 　　这一会计等式表明会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系。 ;第四节 金融企业会计核算方法;一、会计科目;1.按会计要素分：;2.按与会计报表的关系分类;二、记账方法;（2）权责发生制 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 有时，企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础。 ;(1)单式记账法 由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录