金融会计学支付结算业务的核算.pptx

金融会计学; 第四章 支付结算业务的核算;第一节 支付结算业务概述;二、票据的主要规定 （一）票据的概念和法律特征 狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。其法律特征为： 1、票据以支付一定金额为目的；2、票据是一种无条件支付命令；3、票据是一种无因证券； 4、票据是一种设权证券； 5、票据是一种要式证券； 6、票据是一种文义证券； 7、票据是一种债权证券； 8、票据是一种提示证券； 9、票据是一种流通证券； 10、票据是一种返还证券。;（二）票据的基本制度 1、票据行为 其行为成立的基本条件：p63 （1）行为人必须具有从事票据行为的能力，含权利能力和行为能力；（2）行为人的意思表示必须真实或无缺陷，含内在意思和外在表示；（3）票据行为的内容必须符合法律、法规的规定；（4） 票据行为必须符合法定形式 。 2、票据权利 包括付款请求权和追索权。 3、票据抗辩 七条可抗辩和两条不得抗辩事由。 4、票据丧失 四种票据丧失可以挂失。 5、票据时效 它与提示付款期不同。;（三）票据的具体制度p64 1、出票制度 概念、记载事项、签章及责任 2、背书制度 概念、记载事项、附加条件、部分转让、转让两人以上和四种不得转让票据。 3、承兑制度 概念、程序、附加条件。 4、保证制度 概念、范围、附加条件和责任。 5、付款制度 概念、提示、签收。 6、追索权制度 概念、 两个条件和三个步骤。;三、支付结算原则、纪律和责任P65 （一）支付结算原则 1、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。 （二）支付结算纪律 1、客户应遵守“七不准”的结算纪律 2、银行应遵守“十三不准”的结算纪律 （三）支付结算责任P67;四、支付结算种类p67 （一）支票 概念、种类、适用范围； （二）汇票 概念、种类、适用范围； （三）本票 概念、种类、适用范围； （四）信用卡 概念、种类、适用范围； （五）汇兑 概念、种类、适用范围； （六）托收承付 概念、种类、适用范围； （七）???托收款概念、种类、适用范围；还有特约委托收款、国内信用证等。;第二节 支 票;二、转账支票的处理 （一）持票人、出票人在同一行处开户的处理 1、持票人送交支票;2、出票人送交支票 ;（二）持票人、出票人不在同一行处开户的处理 1、借记支票（即持票人送交支票）;（二）持票人、出票人不在同一行处开户的处理 1、借记支票（即持票人送交支票）;2、贷记支票（即出票人送交支票）;三、支票的评价 支票是世界各地早已通行的票据之一，也是我国城镇范围内各单位、个人之间进行各种经济往来和款项结算的工具之一。在我国使用量最多、通用性最强、涉及面最广、结算手段最灵活简便的一种支付证券。 优点：1、适用性强；2、结算及时；3、时效期短。 缺点：1、严密性较差，不便于事前监督； 2、另填进账单容易出现与支票不一致的现象。;第三节 银行本票;二、银行本票的核算程序P72;例1、某行接到开户单位（315569）提交的“银行本票申请书”一份，金额8000元，经审查予以出票。次日从票据交换中心提回。请作出该行出票时和结清时的分录。 例2、某行接到开户单位（304155）提交的不定额本票和进账单一份，金额12000元，经审查该本票为本行出票。请作出兑付和结清时的会计分录。;三、银行本票与转账支票的异同 （一）相同：两者作为同一票据交换区域的即期票据，都可用于商品交易和非商品交易，具有通用性强、涉及面广、灵活方便、时效期短等特点。 （二）不同：1、使用范围不同；本票的客户可不开户。 2、基本关系人不同：本票只有出票人和收款人。 3、信用关系不同：本票属于银行信用，支付能力强。 4、出票时的处理不同：本票要收足保证金，一般不会出现退票和罚款的问题。 5、本票是一种信用自付证券，支票是一种委托支付证券。 6、提示付款期和票据时效不同：2月和2年；10天和6月。;四、银行本票的评价 银行本票使用范围广，直接具体，手续严密，灵活方便。在提示付款期内可流通转让，从而促进横向经济联系，缩短结算过程。其优点： 1、信誉度高，支付能力强。在一定程度上可以替代大额现金使用，缓冲货币投放的压力； 2、核算手续简化，加速了票据的流通和转让； 3、灵活方便，有利于加速企业资金周转。 缺点：1、市场上货币人为增加，要及时回笼货币； 2、安全性相对较差。 ;第四节