销售与收款循环审计培训.pptx

第四章 销售与收款循环审计;业务循环的划分;业务循环和会计报表项目的对应关系;会计报表审阅;2 此处指的企业会计报表审计仅仅指会计报表的审阅和初步分析，其目的是为了寻找下一步审计重点和方向，并非指会计报表的实质性审计。 ? 二 课堂讨论与思考（审计案例） 以下是虚拟的某企业资产负债表、利润表和利润分配表，其中包含若干错误和异常，请你一一指出，同时指明下一步审计的重点和方向，并说明理由(假设该企业的生产经营环境和上年相似，生产过程均衡)。;; 销售与收款循??审计;本章基本内容框架;(2)发运单;（二）主要凭证和会计记录;销售交易的内部控制、控制测试和实质性程序 收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序;;已记录的销售是真实的 已发生的销售均已入账 已记录的销售均经正确计价 已记录的销售分类恰当 销售记录及时 销售已正确记入明细账并正确汇总;已记录的销售是真实的？;适当的职责分离;正确的授权审批;三、收款交易的内部控制、控制 测试和实质性程序;销售及收款循环的内部控制评审案例 ;解答：甲公司销售与收款循环的内部控制缺陷和改 进建议有： １.会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离，应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。 2.开具发票不能只依据发货单和价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单数量和价目表上的价格不一致的情况。应建议先核对装运凭证和经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量，再根据数量和价格计算出金额。;四、 销售与收款循环涉及的主要会计报表项目的实质性测试;营业收入审计; 营业收入审计-审计目标;进行账账核对、账表核对 检查主营业务收入的确认原则 分析主营业务收入的变动情况及其原因 估算全年收入，判断是否高估收入 检查定价是否合理，是否存在转移收入和利润 抽查有关原始凭证是否相符 抽查记账凭证和有关原始凭证是否相符 实施销售截止测试，确定收入的归属期是否正确 检查是否存在未经顾客认可的巨额销售 检查销售折扣、折让与退回业务的处理 检查外币收入的结算、特殊销售、集团内部销售、关联方销售等 确定主营业务收入的列报是否恰当 ;取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加总，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符;获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的情况。;案例４－２： Ａ公司是生产销售电梯的公司，2007年２月，甲注册会计师在对Ａ公司２００６年度营业收入进行审计发现，Ａ公司于２００６年１２月２５日销售给Ｂ公司电梯５部，全部于２００６年确认了销售收入。甲注册会计师调阅销售合同后，发现电梯的安装调试也应由Ａ公司负责，因此认为不应将此项电梯销售确认为2006年的销售收入。 要求：请代甲注册会计师说明理由。;案例4－3：审计人员对甲企业2006年度的销售业务进行审计时，发现以下情况：; ;案例一;该公司的会计记录;如果1月10日发现错误,被审单位应作如下调整;如果审计人员4月10日发现错误,被审单位的调整; 借：利润分配——未分配利润 8040 贷：以前年度损益调整 8040 借：盈余公积——法定盈余公积 *** ——任意盈余公积 *** ——公益金 *** 应付股利 *** 贷：利润分配——未分配利润 *** ;主营业务收入的确认原则;方法：;销售折扣、销售退回与折让;应收账款审计;应收账款的实质性测试程序;函证应收账款;交易频繁但期末余额不大或为零的项目;以资产负债表日为函证的截止日。 尽量在审计工作结束日前取得全部函证资料。;设计询证函应当考虑的因素 函证方式的选择;;函证的实施（P123）;替代审计程序;审查坏账的确认和处理 审查是否存在虚列应收账款的现象 审查不正常的应收账款;某市甲会计师事务所的审计人员对市中心百货商场进行审计时，发现其每年的会计报表均经由乙会计师事务所进行审计，事务所均出具无保留意见的审计报告。注册会计师对该商场的应收账款进行审计时，发现共与56个客户有应收款往来，审计人员决定选定对其中40家客户进行函证，但商场指出其中8户不需要函证，并指出乙会计师事务所进行审计时也未对这几家进行函证，因为这8个账户本身是