销售与收款循环的审计概述.pptx

第九章 销售与收款循环的审计;本章结构; 学习目标： 了解销售与收款业务涉及的主要凭证和涉及的主要业务活动。 掌握销售与收款循环涉及的主要内部控制及其控制测试。 掌握销售与收款循环涉及的主要实质性程序。 掌握营业收入和应收账款的实质性程序。;第一节 销售与收款循环概述;(四)销售发票（单价根据商品价格表开，数量根据发运凭证开） 销售发票是一种用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。 (五)商品价目表 列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。 (六)贷项通知单 格式与销售发票相同，用来表示因销售退回或折扣折让引起应收销货款减少的凭证。 ;(七)应收账款账龄分析表 按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额和账龄，并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。 (八)应收账款明细账 用来记录每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。 (九)主营业务收入明细账 用来记录销售交易的明细账，记载和反映不同类别商品或劳务的销售总额。 ;(十)折扣与折让明细账 销售折扣、销售折让 (十一) 汇款通知书 汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。注明了客户的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容。 (十二)库存现金日记账和银行存款日记账 记录应收账款收回或现销收入以及其他各种现金、银行存款收入和支出的日记账。 ;（十三）坏账审批表 用来批准将某些应收款项注销为坏账，仅在企业内部使用的凭证。 (十四)客户月末对账单 按月寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易的金额、本月已收到的货款、各贷项通知单的数额以及月末余额等内容。 (十五)转账凭证 根据有关转账业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制的。 (十六)收款凭证 收款凭证是指用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。;二、涉及的主要业务活动 1?? （销售部门）接受客户订购单（发生认定） 客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。 批准客户订购单后，由销售部门编制事先连续编号的一式多联的销售单,用于下表： ; 销售单是此笔销售的交易轨迹的起点,是证明管理层有关销售交易的“发生”认定的凭据之一。;2、（信用管理部门）批准赊销信用（计价和分摊） 职责分离：赊销审批不能由销售部门执行,应设立专门的信用管理部门执行此职责，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。 确定信用额度：信用管理部门对新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，以确定该客户的信用额度。 信用审批程序：信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户已授权信用额度内进行赊销批准。收到销售部门的销售单后，将销售单[赊销金额]与该客户信用额度以及欠款余额加以比较。例如，A客户信用额度100万元，欠款30万元，则至多赊销70万元。 ;信用审批轨迹：无论批准赊销与否，信用管理部门的授权人员都要在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售部门。 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。 ;3、（仓库部门）按销售单供货（发生、完整性） 仓库有实物监护权没有调度权 流程：向仓库送达一联已批准的销售单，作为按销售单供货和向装运部门发货的依据。 目的：防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。 制度：仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货，并将销售单和实物一起交给发运部门。;4、（装运部门）按销售单装运货物（发生） 目的：将按经批准的销售单供货[仓库]与按销售单装运货物[装运]职责相分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。 制度：在装运之前，装运部门职员进行独立验证，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单，所提取商品的内容与销售单一致。 涉及的认定：营业收入、营业成本-发生，存货-完整性，应收账款-存在。; 产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单（销售单），并据此编制出库单。出库单至少一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。 发运凭证由发运部门填写，交仓库的一联叫出库单，留存的一联叫发运凭证，给顾客的一联叫提货单，再有一联通销售单一起交给开具销售发票的部门。;; 发运凭证是证明