银行会计学第八章外汇业务.pptx

第八章 外汇业务;第一节 外汇业务概述;（二）汇率的概念及其分类（ P216 ） 1概念 2分类 （1）直接标价法和间接标价法 （2）基准汇率和套算汇率 （3）买入汇率、卖出汇率和中间汇率 （4）钞买汇率和钞卖汇率、汇买和汇卖价 ; 二、外汇业务的概念、内容 （一）外汇业务的概念 外汇业务是具有相关资格的银行和其他金融机构所从事的与外汇交易及其结算相关的业务。 （二）外汇业务的内容 目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客货币兑换；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。;三、外汇业务会计核算的记账方法 （一）外汇统账制 又称本币记账法，就是在每一笔外汇业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比价折合记账的一种记账方法。 （二）外汇分账制 又称原币记账法，是指在外汇业务发生时，凡是有人民币外汇牌价的外币，都按照原币填制凭证、登记账薄、编制报表，而不是按汇率折成本位币记账，以全面反映各种外币资金增减变动情况。 外汇分账制的主要内容 ;外汇分账制的主要内容： 1、以各种原币分别记账，即本币与各种外币分账核算。 2、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币之间的账务。 即在实行外币分账制的情况下，在外汇业务发生时，从填制凭证、登记账簿到编制报表，都直接以原币记账，每种货币各自形成账务系统，当外汇业务涉及两种（或以上）货币时，就需要一个科目作为桥梁，进行价值转换核算，将该业务分记两套（或以上）账簿，并达到账务处理的平衡。 3、年终并表，以本币统一反映财务状况和经营成果 外汇分账制方法虽然复杂，但可以具体、全面的反映各种外汇资金的增减变化及余缺，便于外汇头寸调拨和外汇风险管理，因此商业银行一般都采用外汇分账制核算外汇业务。 返回;第二节 货币兑换业务的核算;3、外汇套汇 当客??拥有的某种外汇与支付所需的外汇币种不一致时，要求银行予以兑换。银行按照挂牌人民币汇率的买入价买入该外汇，按卖出价卖出另一种外汇。 4、自营或代客货币兑换 银行结算客户委托，代委托方在国际金融市场上做货币兑换。;二、“货币兑换”科目的设置与运用 本科目核算企业（金融）采用分帐制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。 “货币兑换” 科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的。 本科目按币种进行明细核算，包括不同外汇的兑换和同一币种现汇与现钞的兑换。; 1、货币兑换的主要账务处理（P219）（1）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借记本科目。 （2）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记账本位币）。（3）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。 （4）本科目期末应无余额。;2、“货币兑换”科目的性质 资产负债共同类科目 当买入外汇时， 借：单位活期存款（外币） 贷：货币兑换（外币） 相应付出人民币时， 借：货币兑换（人民币） 贷：单位活期存款（人民币） ;3、“货币兑换”的凭证 “货币兑换”科目的凭证分为“货币兑换”科目借方传票和“货币兑换”科目贷方传票两种。 其基本格式为一式三联套写传票。其中主要的两联是货币兑换外币传票和货币兑换人民币传票。 第三联是货币兑换统计卡。 当买入外汇时，填制货币兑换贷方传票 当卖出外汇时，应填制货币兑换借方传票;4、“货币兑换”账薄的设置 货币兑换科目设置总账和分户账两类账簿。 货币兑换科目分户账是一种特定格式的账簿，它把人民币和外币金额记在一张账页上，账簿格式由买入、卖出、结余三栏组成，买入、卖出栏内又各由外币、牌价和人民币三栏组成（双三栏）。 ;三、货币兑换业务的核算 （一）结售汇业务的核算 结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。 结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结汇等多种形式。 售汇是指外汇指定银行将外汇卖给用汇单位和个人，按一定的汇率收取本币的行为。 ;强制结汇是指所有外汇收入必须卖给外汇指定银行，不允许保留外汇； 意愿结汇是指外汇收入可以卖给外汇指定银行，也可以开立外汇