金融企业会计课件.pptx

基本核算方法 第二章;结构;第一节 会计科目 金融企业的会计科目是将其错综 复杂的业务活动，按一定标准，冠以 一定的名称，进行科学分类的标志， 是金融企业会计核算的重要工具和手 段。 一﹑会计科目的设置原则和要求 二﹑会计科目的分类 ;一﹑会计科目的设置原则和要求 必须体现党和国家的方针﹑政策，充分发挥会计的职能作用。 必须根据业务需要，既要反应专业的特点，又要便于按统一会计科目进行归属。 必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨 必须根据会计核算的需要，讲求实效﹑方便使用﹑提高质量; 二﹑会计科目的分类 按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 损益类科目 资产负债共同类科目;按与资产负债表的关系进行分类 表内科目: 是指体现在资产负债表当中,反映金融企业资金增减变化的科目 表外科目: 是指不反映在资产负债表当中,用来核算不涉及金融企业资金增减变化的一些重要的业务事项的科目 金融企业的会计科目参见表2－1 资产类,负债类,共同类,所有者权益类, 损益类 ; 第二节 记帐方法 记帐方法是按一定的记帐规则，使 用一定的记帐符号，将经济业务进行 整理﹑分类和记入会计账簿的一种专 门的方法。 一﹑借贷记账法 二﹑表外科目的记帐方法 ;一﹑借贷记账法 借贷记帐法是根据复式记帐原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记帐等号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则在账户中进行登记的一种复式记帐方法。 ;其主要内容包括四个方面: (一)记帐主体 (二)记帐符号 各类科目的记帐方向 ;(三)记帐规则 举例说明如下： 发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为50000元，转入该厂存款 账户。其会计分录为： 借：××贷款－××化工企业贷款户 50000（资产增加） 贷：××存款－××化工企业存款户 50000（负债增加） ;某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款账户支付。其会计分录为： 借：××存款－××机械企业存款户 41440（负债减少） 贷：××贷款－××机械企业贷款户 40000（资产减少） 利息收入－××利息收入 1440（收益增加） ; 收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为： 借：贵金属－黄金1000(资产增加) 贷：现金 1000（资产减少） ; 向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为： 借: 同业拆入 60000（负债减少） 贷:向中央银行贷款 60000（负债增加） 预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为： 借:利息支出－××利息支出 3000（费用增加） 贷:应付利息－××存款利息 3000（负债增加）;将10000元盈余公积转增资本金。其会计分录为： 借：盈余公积 100000（所有者权益减少） 贷：实收资本 100000（所有者权益增加） ; (四)试算平衡 1 发生额平衡 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2 余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 ;二﹑表外科目的记帐方法 表外科目用以记载不涉及金融企业资金运动的重要业务事项 采用单式收付记账方法 以收入和付出为记账符号: 当表外科目涉及的业务事项发生时,记收入; 注销或冲减时,记付出; 余额表示尚未结清的业务事项.;第三节 会计凭证 一﹑会计凭证的作用 二﹑会计凭证的种类 三﹑会计凭证的内容 ; 一﹑会计凭证的作用 实现业务的标志，会计核算的基础 帐务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明 贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段。 ;二﹑会计凭证的种类 (一)通用的基本凭证 是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证，也叫传票.