非财务人员如何看懂财务报表.pptx

非财务人员如何看财务报表;第一节 企业活动类型与财务报表;一、企业活动类型;一、企业活动类型;二、企业活动类型与财务报表;二、企业活动类型与财务报表;第二节 资产负债表;一、资产负债表的定义与格式;二、资产负债表的特点;二、资产负债表的特点;三、资产负债表主要项目简介;四、资产负债表的作用;流动比率 流动比率一般认为应该大于1，保持在2左右比较合适 但2也不是绝对标准，一般应考虑每个行业的情况，如果一个行业的营业周期短，则流动资产周转的快，流动比率可以低一些；如果一个行业的营业周期长，则流动资产周转的慢，流动比率应该高一些 因此，应把企业的流动比率与所在行业的平均值做比较，以判断企业的短期偿债能力 流动比率即不能过低，也不能过高，过低则说明企业短期偿债能力弱，面临较大的财务风险；过高则说明企业的流动资产过多，形成积压、闲置和浪费，并占用了过多的企业资金;营运资本在反映企业短期偿债能力上类似流动比率，一般认为营运资本至少应大于0 但营运资本在反映企业短期偿债能力上不如流动比率准确 Why？ 资产负债率 资产负债率大体上在30%至70%之间比较合适，但同样需要结合行业情况进行判断 资产负债率同样既不能过高也不能过低，过高，企业长期偿债能力不足；过低，则说明企业没有充分利用举债经营的优势 举债经营有何优势？ 不负债是傻瓜，过度负债是大傻瓜！;四、资产负债表的作用;五、资产负债表的局限性;第三节 利润表;一、利润表的定义与格式;利润表反映了股东和债权人之间的风险和收益关系，也反映了企业和政府之间的关系 股东头上压着三座大山： 由管理者控制的成本 由债权人控制的利息 由政府控制的税收;-22-;二、利润表主要项目简介;三、利润表的特点;三、利润表的特点;四、利润表的作用;营业利润率反映企业营业活动的获利能力，营业利润率受营业毛利率的影响，但又受到企业对除营业成本之外的其他费用控制情况的影响 如两个同行业企业毛利率基本相同，但营业利润率存在较大差异，说明二者对费用的控制存在差异 净利率反映企业整个活动的盈利能力，但其在反映企业盈???能力的准确性上低于营业利润率 净利润包括营业外收支，不具有可持续性 守株待兔 两个同行业企业营业利润率基本相同，但净利率存在较大差异，原因是其中一个企业本年得到一笔大额捐赠;四、利润表的作用;资产负债表和利润表联合分析;资产负债表和利润表联合分析;应收账款周转率 该指标低表明企业的赊销信用政策过于宽松，对债权的清收不利，导致应收账款回收时间较长 该指标高表明企业信用政策偏于严格，债权的清收做得不错，能够及时收回债权 该指标过高，说明企业过度收缩信用，已经对企业的销售造成负面影响 全部是现销则应收账款周转率为无穷大 存货周转率 该指标低表明企业商品滞销或者是进货过多，导致存货周转慢，存货上占用了大量的资金；同时由于存货在企业停留时间较长，有可能过期、变质 该指标高表明企业商品适销对路、进货量合适，企业存货能够很快周转，存货上没有占用大量资金 该指标过高可能说明企业库存存货严重不足，可能经常面临缺货的情况;固定资产周转率 该指标说明每一元固定资产能够给企业当年带来多少收入 该指标低说明企业固定资产没有充分利用，存在较多闲置的情况 三班倒 该指标高说明企业固定资产得到了充分利用，闲置情况较少 总资产周转率说明企业所有资产的运行效率和周转速度;五、利润表的局限性;五、利润表的局限性;第四节 现金流量表;一、现金流量表的含义与格式; 现金流量表 编制单位： 200×年度 单位：元;二、投资活动产生的现金流量：;三、筹资活动产生的现金流量：;二、现金流量表的特点;三、现金流量表的作用;三、现金流量表的作用;利润与现金流动的关系;现金流量表;现金流量表的“妙用”;第五节 财务报表的基本分析;一、财务报表的分析方法;比较分析法;比较分析法;财务数据：营业收入的变动趋势;财务数据：营业收入的变动趋势;财务数据：营业收入的变动趋势;比较分析法;结构百分比法;项 目;二、财务报表分析的程序;三、报表项目分析;报表项目分析;现金分析;（二）现金项目;（三）现金管理的目标;（四）最佳现金余额的确定;现金周转模型;行业现金结构模型;（五）现金的具体分析;存货分析;（一）存货项目;（二）存货的种类;（三）存货的两种成本;（四）存货管理的目标;（五）最优存货持有量的确定;（六）存货的具体分析;（六）存货的具体分析;固定资产分析 ;固定资产分析 ;固定资产分析;结论：资产比负债更危险;资产质量分析其他问题：无形资产决定长期竞争力;四、财务报表的总体分析;首先，把企业的净利润与经营活动现金净流量做比较，判断企业的盈利质