金融企业会计第一章.pptx

金融企业会计与财务分析;目 录;第一章 金融企业会计概述;;第一节 金融企业与金融企业会计;2、特点： 在核算内容上具有广泛的社会性 在核算方法上具有很大的独特性 会计核算与各项业务紧密联系在一起 涉及面广、政策性强 ;;第二节 金融企业会计的核算对象;;二、负债 负债指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债： 1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 包括同业存款、向中央银行借款、拆入资金、交易及衍生金融负债、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应付分保账款、保户储金、未到期责任准备金、代理买卖证券款、长期借款等。;;;;;;第三节 金融企业会计核算的基本 前提和会计信息质量要求;二、会计核算的会计信息质量要求;三、会计计量属性及其应用原则;;4、现值 指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。 资产按照预计从其持续使用的最终处理中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。 负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量 通常用于非流动资产可收回金额的确定等。 5、公允价值 指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 能较好地体现会计信息的相关性。 主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。 ;;;第四节 金融企业会计工作的组织;信息披露准则 （证券监督 管理委员会）;二、金融企业会计机构的设置;;案例题;;;;第二章 基本核算方法与会计循环;;一、会计科目和账户;金融企业会计科目表 ;;;;;;会计科目运用要求;账户设置与使用;;账户提供的基本核算指标：;资产、费用类账户;记账步骤：;0;商业银行???户的分类与管理;;对外账户的开立与管理; 　　　　——按一定的记账原理和规则，采用特定的记账符号，记录各项经济业务，登记账簿的一系列专门技术方法的总称。;;试算平衡;;例1-3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180000元，转入其存款户。其会计分录为： 借：贷款——短期贷款—榕飞公司贷款户 180000.00 贷：吸收存款——活期存款—榕飞公司存款 180000.00 例1-4：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款—福日厂存款户 20000.00 贷：库存现金 20000.00; 三、会计凭证;明细记账凭证 为简化会计核算手续，节省人力、物力，加速凭证编制及避免抄录原始凭证可能发生的差错，银行会计核算广泛采用以原始凭证经过业务处理代替明细记账凭证的办法。分为基本凭证、结算凭证、专用凭证、一般单证。 基本凭证——银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的通用凭证。 包括（10种） ：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票、外汇买卖借方凭证、外汇买卖贷方凭证 1、只供银行内部使用，不向外传递的凭证 如：转帐借贷方传票，现金收付传票 2、内部使用可向外传递的。（特种转帐） 3、表外收付传票 银行多使用单式记帐凭证;现金收入传票是当银行发生内部现金收入业务时编制的凭证。;;;; 特种银行转账借方传票是当银行发生转账业务，主动代开户单位收款人入账时编制的凭证。特种转账传票在银行内外均可传递。;;;;结算凭证——由人民银行统一规定的结算类凭证。 专用凭证——根据某种业务的特殊需要而制定具有特定格式和用途的凭证，如系统内电子划款专用凭证、银行汇票、银行本票等。 优点：1、节省编制凭证的时间 2、通常采用一式多联的套写格式， 减少差错 3、可以根据不同的业务制定不同的格式，凭证记载完整、反映清晰 如支票、进账单、现金缴款单、联行报单、银行汇票等 一般单证——由会计根据核算需要填制使用的凭证，如开户证书等。 ;;总账记账凭证;4、商业银行会计凭证的传递和保管 在传递凭证过程中，必须做到准确及时、手续严密、先外后内，先急后缓，既要方便客户，又要符合会计核算程序。 会计凭证应按日装订。 已装订成册的凭证，应在凭证封面上按日