金融企业税收风险及防控.pptx

主 题金融企业税收风险及应对页金融企业税收风险及应对目的：通过了解本行业存在的税收风险，掌握防范税收风险的思路和方法，提高对涉税事务的管控水平，提升税法遵从度，促进企业健康发展。页金融企业税收风险及应对前提：遵纪守法，有依法纳税的愿望。畏惧法律，有化解风险的要求。对财务会计制度和税法有所了解。页金融企业税收风险及应对目录税收风险的内涵税收风险的成因税收风险的应对页金融企业税收风险及应对税收风险的内涵税收风险——纳税人未承担税收法律、行政法规规定的法定义务和未行使合法权利可能产生的不良后果。“不良后果”包括经济利益损失、商誉损害和承担法律责任。页一、税收风险的内涵§　法定义务纳税人的法定义务共有四类10项：①依法纳税义务。包括按时、如实申报和缴纳税款；代扣、代收税款；依法计价核算与关联企业之间业务往来。②接受管理义务。依法办理税务登记（设立、变更、停业复业、注销登记）；设置和保管帐簿及有关资料；按规定开具、使用、取得和保管发票；按规定安装和使用税控装置等。页一、税收风险的内涵法定义务③接受税务检查。④向税务机关提供相关信息。如报送财务会计制度（处理办法）和会计核算软件备案、及时报告其他相关涉税情况。页一、税收风险的内涵§　合法权利纳税人权利共有14项： 税收知情权、必威体育官网网址权、依法申请税收优惠权、陈述与申辩权、税收救济权、税收监督权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、请求回避权、纳税方式选择权、对未出示检查证和检查通知的拒绝检查权、委托税务代理权、索取有关税收凭证权。 页一、税收风险的内涵本讲侧重狭义的税收风险，即纳税人因未履行法定义务可能产生的不良后果。税收违法行为税收行政处罚违法刑事责任其他不良后果页一、税收风险的内涵1、税收违法行为 可归纳为二类：违反税收管理妨害税款征收页税收风险的内涵——税收违法行为（1）违反税收管理。包括不按规定办理、使用税务登记证；违反帐簿、凭证、账号管理；不按规定安装和使用税控装置；违反发票管理；不按规定期限办理申报；非法印制、使用完税凭证；阻挠税务检查，以及不按规定协助税务工作。 页税收风险的内涵——税收违法行为——违反税收管理重点解读：违反发票管理规定。《发票管理办法》、《增值税专用发票使用规定》。包括未按规定规定领购、开具、取得、保管发票；未按规定规定接受税务机关对发票的检查。不按规定协助税务工作。包括纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，接到税务机关书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款。页税收风险的内涵——税收违法行为（2）妨害税款征收。包括逃避缴纳税款，不缴或者少缴税款；应扣未扣、应收不收税款；编造虚假计税依据，不申报纳税；逃避追缴欠税；抗税、骗税；以及因违法行为导致他人未缴、少缴或者骗取税款。 页税收风险的内涵——税收违法行为——妨害税款征收重点解读：因违法行为导致他人未缴、少缴或者骗取税款。包括为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账号、发票、证明或者其他便利，导致未缴、少缴或者骗取国家出口退税款；违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款；以及税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款。页税收风险的内涵2、税务行政处罚主要有三类：罚款没收违法所得停止出口退税权注：滞纳金不属处罚范畴页税收风险的内涵——税收行政处罚重点解读：罚款。（1）违反税收管理的违法行为，情节严重的，必须处以罚款；情节不是十分严重的，则可以处也可以不处罚款。（对发票处罚则比较严厉） （2）妨害税款征收的违法行为，除个别情况，法律上均要求必须处以罚款，罚款幅度设定为不缴或者少缴税款的0.5倍以上5倍以下。页税收风险的内涵——税收行政处罚——罚款妨害税款征收的违法行为的重点条款：《征管法》第63条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 页税收风险的内涵3、刑事责任。《刑法》在第二编第三章“破坏社会主义市场经济秩序罪”下设“危害税收征管罪”和“妨害对公司、企业的管理秩序罪”。解读： （1） “危害税收征管罪” 从第201至212条共设置了12个罪名。这12种犯罪中，前4个罪种是妨害税款征收的犯罪，后8个罪