银行货币资金结算管理.pptx

每年的1月正是Red Ocean股份有限公司内部审计与制作年报的时间。与过去不同的是，公司在2003年春节前夕的内部审计与稽核过程中，发现了一件引起轰动的事件，子公司（Blue Ocean公司）约1500万元的银行存款不翼而飞。 Blue Ocean公司银行存款被挪用是在银行年度对账的过程中发现的。发现后，公司于2003年1月30日向当地公安机关报案，并于2003年2月11日发布了有关公告。该公告指出：“2003年1月30日，Red Ocean股份有限公司所持股份约占86%的子公司，在清理帐户时，发现一起公司银行存款被挪用的案件，涉案金额约1500万元，可能对公司2002年度的经营业绩带来一定影响。此事已及时向当地公安部门报案，目前公安部门正在抓紧审理中。” 2003年1月30日，Red Ocean股份有限公司财务负责人之一Tailey涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人Tailey是子公司的财务负责人之一，从1999年就开始通过更改会计凭证等方式挪用公司资金，并通过其他公司以支票换现金等方式逐步把钱转移到国外，至2002年末共4年间，挪用金额已达1500万左右。 2004年3月8日，法院作出终审裁定，判决案犯Tailey因犯挪用资金罪，判处有期徒刑9年；对尚未退缴的赃款1055.354万元，予以追缴后发还被害单位。;事情总算告一段落。但是，Red Ocean股份有限公司作为一家上市公司，本来应该在财务制度和内部控制上有着很严密的防范系统。 挪用公款虽是个人行为，但从侧面可以看出，Red Ocean股份有限公司及下属子公司的内部货币资金控制不规范，公司管理、财务制度及用人问题上也存在许多漏洞。表明了该公司存在着会计管理人员没有及时清理帐户，对发生呆帐的情况没有进行有效处理；内部审计在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。 通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。;第五章 货币资金;货币资金;第一节 库存现金 ; 1． 现金收入的内部控制; ;3. 库存现金的内部控制;二、库存现金的核算;1.定额备用金的核算;;附加练习 若上述备用金定额调高至8500元，则会计分录要怎么做？ 借：其他应???款 500 贷：库存现金 500 2. 非定额备用金的核算 非定额备用金是指需要时设立，报销后即注销，现金不留在业务人员手中。;;第二节 银行存款;二、银行转账结算方式;3.银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分定额和不定额两种 。 本票适合于同城结算，见票即付，具有支付能力强，信誉高，流转速度快等优点。 4．支票 支票是出票人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票的持票人可以通过其开户行收款，也可以直接向出票人的开户行提示付款。 ;5．汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分为信汇和电汇两种。 汇兑适合于异地各种款项的结算，具有灵活简便的优点。 6．委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，有邮寄和电报划回两种。 这种结算方式既适合于同城，也适合于异地结算，不受起点金额限制。 7．托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项的结算方式。按新结算办法规定，托收承付结算方式的起点金额为10000元。 ;信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭 符合信用证条款的单据支付的付款承诺，我国的信用证为不可撤销，不可转让的跟单信用证。;三、银行存款核算;（三）银行存款的核对;企业银行存款日记账与银行送来的对账单在核对时可能会不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误，二是存在未达账项。 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账项产生的原因一般有以下几种： 企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项； 银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。;企业银行存款帐面余额;编制银行存款余额调节表的步骤如下： 企业收到银行对帐单后，应以企业银行存款日记帐的帐面收支数为基础，与银行对帐单的收支数逐笔核对。凡是核对无误的在双方标以[*]号。将未标[*]号的记录过滤出来就是未达帐。 将银行存款日记帐的余额填入银行存款余额调节表的右边第一行，将银行对帐单的余额填入银行存款余额调节表的左边第一行。 将未达帐按四种类型分别填入银行存款