金融会计第六章联行往来业务的核算.pptx

金融企业会计学;第七章 联行往来及资金汇划清算的核算;第一节 联行往来业务概述;一、联行往来的概念及意义 （一）、联行往来的概念 联行往来是同一银行系统内发有联行行号的的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。 有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行;（二）、联行往来的意义; 二、 联行往来的组织体系 我国联行制度按“统一领导，分级管理”，采取总行、分行、支行三级管理的组织体系。 ;1、全国联行往来;2、分行辖内往来;3、支行辖内往来;发报行 收报行（由收报行对账）; 发报行 收报行 往账报告 来账报告 管辖行（集中对账）; 发报行 收报行 （直接传递信息，直接核对往来账项）;收报行;四、联行往来核算的要求;第二节 全国联行往来业务的核算;日常往来 集中监督 划清资金 年度结平财务 ;二、全国联行往来的会计科目、凭证及有关措施 1、会计科目 联行往账 联行来账 已核对联行来账 未核销报单款项 注意：以上四个科目都是资产负债双重性账户 ;;2、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。 全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 共六种联行报单。 1）邮划借方报单和邮划贷方报单 2）电划借方报单和电划贷方报单 3）电划借方补充报单和电划贷方补充报单。;3、联行行号、联行密押及联行专用章 1）联行行号：是办理联行业务的行处使用的行名代号。同时也是拍发电报行处的电报挂号 2）联行专用章：是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。 3）联行密押：是联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪，保证联行资金安全的重要工具。;三、联行往来的账务处理： 1、发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表??;（1）编制联行报单和寄发 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记账方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据单位要求或有关业务不同情况选定邮划或电划报单分别给收报行和管辖分行。; 对于代他行收款的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转账。会计分录如下： 借：活期存款——付款人户 （ × ×银行存款——付款人户） 贷：联行往账; 例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。 银行应编贷方报单，会计分录如下： 借：活期存款——某商场户 8000 贷：联行往账 8000; 对于代他行付款的业务，发报行填写借方报单，并据此办理转账。会计分录如下： 借：联行往账 贷：活期存款——收款人户 （ × × 银行存款——收款人户） ; 例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。 银行应编借方报单，会计分录如下： 借：联行往账 15000 贷：活期存款——收款人户 15000 ; （2）编制往账报告表。 发报行每日根据当日编制的联行报单的第二联，加计报单总笔数和总金额，据此编制一式二份联行往账报告表，一分留存，另一份寄给管辖分行。 管辖分行核对后逐一录磁，再将联行往账报告表及第二联报单寄给电子计算中心以备查考。 （3）记载往账。 每日营终了，应根据第三联借方、贷方报单，分别加总，编制联行往账的转账借方和贷方凭证，凭以编制联行往账科目日结单，登记总账结出余额。 ; 2、收报行的核算