非税收入核算实务.pptx

非税收入核算实务几种特殊资金流程的核算一、主体资金流程的核算二、特殊资金流程的核算第一部分 主体资金流程的核算（一）银行数据接收（二）预收收入确认（三）收入分成（四）结转应缴库额（五）收入缴库本次重点分析（一）、（三）中的一些应注重事项。一、接收银行数据银行电子数据银行日报表接收银行数据一致核对不一致不接收数据，要求银行自行调整一致后重新发送电子数据 注重审核银行存款贷方发生额，是否与本期划解、退付等业务发生额相符。二、收入分成1、内容 分成转入，即上下级执收的分成后收入转入本级的非税收入款项 ；本级分成，即本级执收的需要分成的非税收入款项分成到上下级。2、涉及的分成收入科目（1）分成转入分成收入明细表 应解上级分成收入下级上解分成收入非税收入上级返还分成收入应返下级分成收入基础数据库or年度分成文件（2）本级分成非税收入待分成收入 应解上级分成收入应返下级分成收入3、本级执收收入不定期分成 分成方式：根据年度分成政策文件等规定，通过临时设定分成比例或分成额，对本级执收收入进行不定期地分成 。年度分成文件非税收入待分成收入 应解上级分成收入应返下级分成收入会计分录（手工凭证）：借：待分成收入 贷：非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入借：非税收入 贷：应缴国库收入 应缴财政专户收入第二部分 特殊资金流程的核算一、待查收入确认二、收入退付核算三、扣缴业务的核算四、服务性收入的核算五、收入调整的核算六、应缴财政专户往来款的核算一、待查收入确认1、含义2、二级科目3、一般待查确认的审核要点4、利息收入及银行扣缴手续费的核算5、银行差错调整1、含义 对非税收入汇缴结算户收到的因各种原因导致一般缴款书信息不全的尚未确认的非税收入款项和往来及其他款项，通过补录入一般缴款书信息等方式，确认该笔资金的内容及性质。 待分成收入待查收入银行存款非税收入预收收入往来及其他款项下级上解分成收入上级返还分成收入 一般缴款书信息2、二级科目票据信息不全款系统审核未通过款POS刷卡待查款待查收入网银待查款批扣待查款利息结算款3、一般待查确认的审核要点 （1）银行或执收单位提供缴款书信息（2）银行或执收单位提供缴款凭据（3）提供的缴款凭据与电子数据至少有 两项内容相符待查确认会计分录 借：银行存款 贷：待查收入借：待查收入 贷：非税收入 待分成收入 往来及其他款项 预收收入 上级返还分成收入 下级上解分成收入4、利息收入及银行扣缴手续费的核算利息收入银行扣缴手续费（红字）待查收入-利息结算款非税收入-非税机构-利息收入汇总后开票确认缴库会计分录：（1）银行结算利息收入： 借：银行存款 a元 贷：待查收入-票据信息不全款 a元（2）结转利息结算款： 借：待查收入-票据入息不全款 a元 贷：待查收入-利息结算款 a元（3）银行扣缴手续费： 借：待查收入-利息结算款 b元 贷：银行存款 b元（4）开票确认利息收入： 借：待查收入-利息结算款 a-b元 贷：非税收入-非税机构-利息收入 往来及其他款项-非税机构-应付保证金利息5、银行差错调整 银行操作差异原因： 收款账号输入错误，金额错误等 银行差错调整前提： 操作差错产生的收入在待查收入中，未明确缴款书信息，未确认到非税收入等科目。 银行差错调整分录： 因银行操作原因产生的差异，根据银行的调整申请做分录： 借：待查收入 贷：银行存款 二、收入退付核算1、收入退付业务的分类2、收入退付的重要性3、收入退付的审核内容4、退付的核算1、退付的分类：正常收入退付预收收入待分成收入等待查收入退付待查收入往来款项往来及其他款项退付保证金及利息代收款项2、收入退付的重要性划缴国库、专户分成收入划解资金流出汇缴结算户退付退付业务收款人为缴款人，风险较大，须严格审核。退付业务制度：退付业务审核人与退付书开票人职责分开；银行依据退付书及电子数据办理退付；单位在非税机构预留退付账号。3、收入退付的审核内容退付申请表单位已签章打印退付书缴款人付款凭证退付申请额≤账面余额退付人与缴款人一致发送退付业务电子数据退付账号与单位预留账号一致4、退付的核算（1）正常收入退付会计分录：贷：待分成收入、预收收入等（红字） 贷：应付款项：（2）待查收入退付退付前提：申请人提供付款凭证，收入款项在汇缴结算户会计分录：贷：待查收入（红字） 贷：应付款项：（3）往来及其他款项退付① 往来款退付：贷：往来及其他款项-×单位-往来款（红字） 贷：应付款项② 保证金及利息的退付往来及其他款项应付款项退付缴款人保证金利息保证金本金分录：贷：往来及其他款项-×单位-×保证金（红字） -非税机构-应付保证金利息 （红