非营利组织的财务管理.pptx

非營利組織的財務管理 1 第一節 前言 非營利組織為社區生活的重要部份，既解決「公共」問題，也是實現「公民社會」的要素。 非營利機構不能存有只要有「愛心」即可存在、經營的心態，更要去思考機構是否能夠永續經營，因此「財務管理」便成了不得不正視的問題。 2 ＊財務經理人的責任 設計組織大小及成長率 有效規劃基金母金的發展 儘量降低成本，控制風險 管理工作資本，例如現金、存貨、應收帳款 募款 管控財務計劃和預算 3 第二節　財務管理的功能 使命 倫理 方案管理 行銷策略 募款計劃 董事會的運作 危機管理 4 第三節 營利/非營利機構的財務管理 營利和非營利機構財務管理的目標順序有明顯的差異。 營利機構的目標 非營利機構的目標 1.持有最多的股份 2.利益極大化 3.最大邊際效益 4.行為目標 5.社會責任 1.穩定 2.使命責任 3.行為目標 4.社會責任 5 第四節 非營利機構的財務活動 6 一、會計系統 會計系統的三個要素： 1.決定會計格式： 現金帳：依現金事實記帳 實際帳：依實際發生事實記帳 2.頻率、科目、複雜度、電腦化程度： 分總帳和分類帳，選擇適合的套裝軟體。 3.內部控制： 保護資產避免濫用或是利益輸送等不法行為。 內部控制三原則： （A）責任分散（B）層層負責、責任分明 （C）管理工具（文書）書面化、格式化。 7 二、報告 (一)財務報表的定義：提供機構在特定時間的圖像。包含資產負債表、收入報告、報稅報告、捐款人報告等。 (二)資產負債表是呈現機構財務位置的狀態。資產涵蓋動產、不動產。 (三)收支報表是呈現機構活動的狀況，一般非營利機構的收入科目，大概包括政府補助或委託、大眾捐款、義賣、服務收費、利息、投資收益、處分不動產等。 (四)從支出科目可以了解費用的使用狀況是否緊扣著機構的使命與目標。 (五)非營利機構的財務管理必須順合稅法，同時也要了解稅法對非營利機構的優惠。 8 三、財務管理 (一)成本分析 四種服務計量單位的方法 (1)案主數量 (2)服務事件 (3)服務成果數 (4)以案主所獲得的服務時間計算 9 三、財務管理 (二)投資管理 非營利機構財務管理的目標是尋求穩定與永續經營，其投資管理包含三個原則： （１）安全(低風險) （２）投資報酬率(提供利益) （３）增值 10 三、財務管理 (三)財務分析 ＊四種財務分析方法 (1)比率分析：兩組數據之間的比較。 (2)水平分析：即趨勢分析，可作跨時間、跨 區域、跨區域的比較，常以長條圖出現。 (3)垂直分析：用來了解部份項目佔全部項目 的百分比情形，常以圓餅圖表示。 (4)差異分析：比較實際費用與預估費用間的 差異。 11 三、財務管理 (三)財務分析 ＊七種重要的比率概念： (1)短期比率、 (2)即時比率、 (3)現金量可用日數、 (4)結餘邊際比率、 (5)工作資本可用日數、 (6)淨資產比率、 (7)固定資產財務比率 。 12 ＊其他重要概念 (1)短期資產：可在一年內兌換成現金使用的 資產。 (2)短期負債：必須在一年內償清的負債。 (3)淨資產：資產─負債。 (4)流動資產：相對於不動產，可隨時變現的 資產。 (5)執行費用：年度預算。 13 A.短期比率、即時比率→可以了解現金流量。 B.現金量可用日數→可以了解現金占執行經費的比率、現金可支持營運的時間。 C.工作資本可用日數→顯示一年內可用流動資產可支持營運的時間。一般介於15-90日，達90日才安全。 14 四、計劃與預算 1、製作預算的目的： (1).可作為擬定計劃的工具 (2).內部控制 (3).溝通 2、製作「好預算」的三個先決條件 (1).機構必須穩定 (2).必須有好的會計系統 (3).預算必須整合決策 15 四、計劃與預算 3、預算系統流程： 決定目標→如何達成→監督計劃→評估→決定目標 4、預算工具箱包含六種工具： (1)程序手冊 (2)預算流程說明書 (3)整體目標與假設 (4)預算指引 (5)格式、表格 (6)公文 16 四、計劃與預算 5、預算種類 (1)傳統的、遞增的預算法 (2)方案預算法 (3)現金預算 (4)零機預算 (5)權變預算 (6)執行預算 (7)資本預算 17 四、計劃與預算 6、預算計劃順序 目標 → 服務方案 → 員工需求 → 設備