销售与收款循环.pptx

审计学 ;课程框架 （三大部分） ;分项审计法： 按照会计报表要素项目分割审计。 业务循环法： 将相互联系的业务类别和涉及到的相关会计账户组合到一起，称其为一个循环。按照业务循环分割审计; 审计总目标的演变;认定与具体审计目标;总目标、具体目标与管理当局认定之间的关系;业务循环的划分;业务循环与主要报表项目;各业务循环相互关系图;主要介绍控制测试和实质性测试教学要求;第一章 收入与收款循环审计;教学要求及重点难点;第一节 销货与收款循环的特性; 二、销货与收款循环的主要会计记录;订货单;销货通知单;提货单;装运单;销货发票;贷项通知单;三、销售与收款循环主要业务活动;销货通知单应送交以下部门;给客户开具发票;第二节?内部控制测试交易测试;控制测试方法： 检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单 检查顾客的赊购是否经授权批准 检查销售发票连续编号的完整性 观察是否寄发对账单并检查顾客回函档案;目标2：所有销售交易均已登记入账(完整性) 控制方法： 发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账 销售发票均经事先编号并已登记入账 控制测试方法： 检查发运凭证连续编号的完整性 检查销售发禁连续编号的完整性; 目标3：登记入账的销售数最确系已发货的数最，已正确开具账单并登记人账(计价和分摊) 控制方法： 销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准 由独立人员对销售发票的编制作内部核查 控制测试方法： 检查销销售发票是否经适当的授权批准 检查有关凭证上的内部核查标记 ;目标4、销售交易的分类恰当 控制方法： 采用适当的会计科目表 内部复核和核查 控制测试方法： 检查会计科目表是否适当 检查有关凭证上内部复核和核查的标记;目标5、销售交易的记录及时 控制方法： 采用尽可能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法 内部核查 控制测试方法： 检查尚未开具收放账单的发货和尚未登记人账的销售交易 检查有关凭证上内部核查的标记 ;目标6、销售交易已经正确地记人明细账并经正确汇总 控制方法： 每月定期给顾客寄送对账单 由独立人员对应收账教明细账作内部核查 将应收帐款明细账余额合计数与其总账余额进行比较 控制测试方法： 观察对账单是否已经寄出 检查内部核查标记 检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记 ;（一）销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表 ;所有销售交易均已登记入账（完整性）　;销售交易的 记录及时（截止）;第三节 销售与收款循环的实质性程序; 实质性程序 实质性分析程序 细节测试 控制测试 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 细节测试包括询问、观察、检查、重新计算、函证和监盘；实质性分析程序和细节测试可以组合使用共同运用于实质性程序阶段。如果查对相应的原始凭证，则属于细节测试中的检查程序。而对于实质性分析程序来说，比如注册会计师计算本年毛利率，然后和上年毛利率进行比较，然后从中确定出重点审计领域，这属于实质性分析程序的一个运用。 细节测试比如，一笔对一笔账户的在财务报表上的处理从头到尾核对，来龙去脉核对是否正确实质性分析程序比如，运用分析法，通常是计算比例趋势与一个标准比较，看看差异偏差，从而分析有无问题 ;控制测试指的是测试内部控制的有效性。 控制测试和实质性程序最大的区别就是要看测试的目的，如果目的是为了测试控制的运行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报，则就属于实质性程序，比如：如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定，看其是否有重大错报），就是实质性程序。  ;主营业务收入审计 ;;; （二）审计目标 1、确定记录的主营业务收入是否已发生，且与被审计单位有关；（发生）