长期负债管理及现金管理知识分析概述.pptx

第十章;长期负债概述;长期负债的分类;长期负债初始确认时，应按公允价值计量，如应付债券按发行时的现值计量，长期借款初始计量的公允价值则通常是向银行或其他金融行业实际借入的金额。期末，长期负债按照摊余成本进行后续计量。;长期负债费用的处理;【例10-1】2007年1月1日A公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计在2008年6月30日完工，工程采用出包方式，每季初支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为2年，年利率为6%。除了上述专门借款外，2007年该办公楼的建造还占用了公司一笔一般借款，该借款于2007年7月1日取得，本金1000万元，3年期，年利率8%。上述借款的利息按年支付。此外，对未用借款A公司将以其活期存款形式存在银行，年利率1.2%。 2007年度公司为建造该办公楼的支出金额如下表所示：;借：在建工程 1 358 000 财务费用 242 000 贷：应付利息 1 600 000;长期借款;三、归还长期借款 借：长期借款——本金 应付利息/长期借款——应计利息 贷：银行存款 长期借款——利息调整 【例10-2】K企业因建生产车间于2007年1月1日向银行借入专门借款1000万元，期限2年，年利率9%，每年年末归还借款利息，借款期满后一次性付清本金。工程价款和工程费用分别在2007年1月初和2008年1月初以银行存款300万元、600万元支付，并于2007年1月初开始进行仓库实体建造。车间于2008年6月完工，达到预定可使用状态。不考虑其他情况。;1、2007年1月1日借入资金时： 借：银行存款 10 000 000 贷：长期借款 10 000 000 2、2007年初支付工程价款及工程费用时： 借：在建工程 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 3、2007年12月末结算本年度借款利息90万元（1000*9%） 借：在建工程 900 000 贷：应付利息 900 000 借：应付利息 900 000 贷：银行存款 900 000 ;4、2008年6月底车间竣工时，将上半年的借款利息45万元计入工程成本 借：??建工程 450 000 贷：应付利息 450 000 借：固定资产 10 350 000 贷：在建工程 10 350 000 5、2008年12月，将下半年的借款利息计入当期费用 借：财务费用 450 000 贷：应付利息 450 000 借：应付利息 900 000 贷：银行存款 900 000 6、借款到期归还本金时 借：长期借款 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000;?如何区分是计入“在建工程”还是计入“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目？ 只有发生在需要经过相当长时间的（通常为1年以上，含1年）购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产的购建或者生产过程中的借款费用，才能够在符合条件的情况下予以资本化，否则，予以费用化。 ?如何区分是计入“应付利息”还是计入“长期借款—应付利息”？ 分期付息到期还本的情况下计入“应付利息”。 到期还本付息的情况下计入“长期借款—应付利息”。;公司债券的分类;公司债券的发行;【例10-3】D公司于2000年1月1日发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，年利率6%；债券利息每半年支付一次。发行费用略。 1、假设债券发行时市场