金融工具会计.pptx

金融工具会计—CAS22、23、24、37;引言 会计四个基本问题;;金融工具相关会计准则;金融工具准则涉及的领域;金融工具准则的影响;中国准则与国际财务报告准则的对应;IASB整体替换IAS39的时间及进程计划;目录;金融工具准则涉及的 关键概念解析;准则涉及的关键概念;形成一个企业的金融资产 形成其他单位的金融负债或权益工具 合同 ;金融工具;为什么要定义金融工具;两类金融工具;衍生工具的概念;实务讨论：远期电子交易平台;实务讨论：远期电子交易平台;实务讨论：远期电子交易平台;金融资产、金融负债和权益工具;金融资产与金融负债;金融资产与金融负债;权益工具;区分金融资产、金融负债和权益工具;讨论：包含以自身权益结算条款的合同;嵌入衍生工具VS复合金融工具;嵌入衍生工具的会计处理流程;区分权益工具和金融负债;区分权益工具和金融负债;区分权益工具和金融负债;金融工具确认条件与定义;区分权益工具与金融负债的流程;金融资产与金融负债的 分类;金融工具分类原则;;金融资产不同分类结果对报表的影响;金融资产不同分类结果对报表的影响;金融资产不同分类结果对报表的影响;1、交易性金融资产;1、交易性金融资产;1、交易性金融资产;1、交易性金融资产;1、交易性金融资产;1、交易性金融资产;1、交易性金融资产;1、交易性金融资产;2、持有至到期投资;2、持有至到期投资;2、持有至到期投资;3、贷款和应收款项;3、贷款和应收款项;3、贷款和应收款项;4、可供出售金融资产;金融资产分类案例——限售股;金融资产分类案例——限售股;金融资产分类案例——限售股;金融资产分类案例——限售股;金融资产分类讨论——银行理财产品;金融负债分类;金融负债分类;金融资产与金融负债的 计量;金融资产和金融负债计量的基本规则;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债-举例1;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债;1.交易性金融资产或金融负债;2. 持有至到期投资;实际利率;摊余成本;实际利率法计算摊余成本;初始确认时就计算实际利率 R ;;2. 持有至到期投资;2. 持有至到期投资; 年份 ;（1）取得投资时 DR:持有至到期投资-成本 80,000 持有至到期投资-利息调整 4,000 CR:银行存款 84,000 （2）2000年12月31日 DR:应收利息 9,600 CR:投资收益 8,954 持有至到期投资-利息调整 646 （3）2001年12月31日 DR:应收利息 9,600 CR:投资收益 8,886 持有至到期投资-利息调整 714;86;87;后续计量 实际利率法计算的摊余成本 重要性原则 按要求计提减值准备;实际利率法的适用性;长期应收款举例;长期应收款举例;长期应收款案例;后续计量 公允价值，变动记入所有者权益 减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益，确认为当期损益 ;建议使用的会计科目 ;案例资料：20×1年5月6日，甲公司支付价款10,160,000元(含交易费用20,000元和已宣告发放现金股利140,000元)，购入乙公司发行的股票200,000股，占乙公司有表决权股份的0.5％。甲公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下： 20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140,000元。 20×1年6月30日，该股票市价为每股52元。 20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。 20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40,000,000元。 20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 20×2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。 假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。 ;（1）20×1年5月6日，购入股票： 借：可供出售金融资产—成本 10 020 000 应收股利 140 000 贷：银行存款 10 160 000 （2）20×1年5月10日，收