金融机构往来的核算实务.pptx

金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算第五章 金融机构往来的核算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算第二节 商业银行之间往来的核算银行系统内部的往来 广义中央银行与商业银行之间的往来 金融机构往来中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来 各商业银行之间的往来 各金融机构之间的往来 狭义中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节人民银行存款准备金帐户再贴现和再贷款货币发行回笼同业往来清算系统内划拨财政性存款准备金存放同业拆借商业银行商业银行商业银行商业银行与中央银行往来实务操作流程 根据商业银行吸收存款增减的变化,按法定比例提取,存放在中央银行。商业银行准备金 法定存款准备金 也称备付金，保证日常资金支付。支付准备金 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节一、商业银行准备金存款账户的开立 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节一、商业银行准备金存款账户的开立 　各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。 商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用“××银行准备金存款”科目核算。金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节二、商业银行向中央银行存取款项的核算 （一） 商业银行向中央银行存取现金的核算　中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。 ①现金缴款单、现金 商业银行 中央银行 ③现金缴款单回单 ②入库 ④借：发行基金往来 贷：××银行准备金存款—×行户收入：发行基金—本身库户借：存放中央银行款项贷：库存现金金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节二、商业银行向中央银行存取款项的核算 1．向中央银行存入现金的处理金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节二、商业银行向中央银行存取款项的核算 2．向中央银行支取现金的处理①现金支票 商业银行 中央银行 ③现金 ②出库 ④借：××银行准备金存款—×行户 贷：发行基金往来付出：发行基金——本身库户 借：库存现金贷：存放中央银行款项商业银行系统内资金调拨 主要业务异地跨系统结算资金清算 同城票据交换差额清算 再贷款与再贴现 同业拆借 缴存财政款项 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节二、商业银行向中央银行存取款项的核算 （一)商业银行向中央银行转账划拨存取款项的核算 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节二、商业银行向中央银行存取款项的核算 1．商业银行经办业务而将资金存入中央银行准备金存款账户时，会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：××科目 中央银行收到商业银行存入款项时，会计分录为： 借：××科目 贷：××银行准备金存款——××行户金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节二、商业银行向中央银行存取款项的核算 2．商业银行从准备金存款账户拨付资金时，会计分录为：借：××科目 贷：存放中央银行款项　中央银行受理商业银行支拨资金时，会计分录为： 借：××银行准备金存款——××行户 贷：××科目缴存财政性存 款 缴存存款 缴存一般性存 款 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核算 缴存范围 缴存比例全额缴存 缴存财政性存款 除第一次按规定时间外，城市分支行及所属部处每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后8日内办理 缴存时间首次缴存后定期调整缴存存款差额 ，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。 缴存计算方 法 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核算 金融企业会计第二篇　 商业银行业务核算商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核