金融机构管理知识及业务管理知识.pptx

第 七 章金融机构往来的核算学习目标 通过本章的学习，你应该能够：全面了解什么是同业往来业务；掌握商业银行同人民银行往来业务的核算方法，商业银行之间往来业务的核算方法。通过以上两章的学习，你会知道在银行间发生款项划转时采用何种方法进行汇划。 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。 工商银行 中央银行 农业银行 （甲地）金融机构往来 （甲地） 联行往来 异地工行 7.1 金融机构往来业务概述一、金融机构往来的概念及内容 金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。二、金融机构往来核算要求1、要有利于资金分开。2、各商业银行之间的资金占用要及时清算。3、各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握。4、要有利于畅通汇路。三、金融机构往来业务的科目设置1）“存放中央银行款项” 2）“向中央银行借款” 3）“拆出资金”4）“拆入资金”7.1 人民银行往来业务的核算7.1.1 科目设置 为了核算人民银行往来业务，各级商业银行行处要按照规定设置两个主要科目，即“存放中央银行款项”和“向中央银行借款”。 一、存放中央银行款项 该科目是资产类科目，用来核算商业银行存放在中央银行的款项。当在中央银行的存款增加时记在该科目的借方，存款减少时记在该科目的贷方；余额在借方，表明本行在中央银行存款的结余数。 该科目要按照款项的性质分别设置下列三个性质不同的存款账户：（1）备付金存款户。用来核算本行在中央银行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过该账户进行核算。（2）准备金存款户。用于核算本行缴存中央银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备金的结余数。（3）财政性存款户。用于核算本行缴存中央银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在中央银行财政性存款的结余数。 二、向中央银行借款 该科目是负债类科目，用于反映本行向中央银行借入款项的增减变化情况。该科目按照借款的性质，下设年度性借款户、季节行借款户、日拆性借款户和再贴现借款户等明细账户。 当向中央银行借入款项时记在科目及相关明细账户的贷方，当向中央银行归还借款时记在科目及相关明细账户的借方；余额在贷方，表明本行向中央银行借入而尚未归还的借款。7.1.2向人民银行存取现金的核算 一、 送存现金 商业银行将超过库存现额的现金送存人民银行时，应填置一式两联的现金送款单提交给开户的人民银行。商业银行根据现金送款单回单联代转账借方传票，另外填制现金付出传票，办理转账。其会计分录如下： 借：存放中央银行款项---备付金存款户 贷：现金 二、 支取现金 当商业银行库存现金限额不足时，应签发现金支款凭证，到开户的人民银行提取现金。商业银行根据现金支款凭证回单联代转借方传票，另外填制现金收入传票办理转账。其会计分录如下： 借：现金 贷：存放中央银行款项---备付金存款户 7.1.3 向人民银行缴存存款的核算 一、第一次缴存存款 商业银行第一次向人民银行缴存存款时，应根据有存款科目余额，填制“缴存存款科目余额表”，并按规定比例计算出应缴存金额，然后分别填制“缴存财政性存款划拨凭证”和“缴存一般性存款划拨凭证”各一式四联。会计核算： 1. 缴存财政性存款，其会计分录是： 借：存放中央银行款项----财政性存款户 贷：存放中央银行款项----备付金存款户 转账后，将划拨凭证的第三、四联签章后与余额表一起送开户人民银行。 2. 缴存一般性存款，其会计分录是： 借：存放中央银行款项----准备金存款户 贷：清算资金往来-----清算中心往来户7.1.4向人民银行借款的核算 商业银行在经营过程中资金清算头寸不足时，可向人民银行借款，从人民银行的角度又称再贷款。人民银行通过对商业银行的再贷款，对于信贷资金的调控、货币供应量和商业银行的业务发展，都具有重要意义。 一、借款种类 商业银行从人民银行取得的借款，主要有