陈萍生税企间涉税争议焦点问题及应对补救.pptx

主讲人 陈萍生 ;一、企业所得税方面存在的问题;税法规定哪些是支付时扣除？ ①国税函〔2009〕3号：“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 ② 《条例》第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。;哪些在发生时扣除？（《条例》规定） ①企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 ②企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除（符合税法规定的利息） ③企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。;房地产预提费用特殊规定 　　①出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。　　②公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。（已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的）　　③应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。（企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金） ;2.视同销售计税基础调整存在的问题 (1)新法规定： 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。;国税函〔2008〕828号 　 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发???改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；　（二）改变资产形状、结构或性能；　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；　（五）上述两种或两种以上情形的混合；　（六）其他不改变资产所有权属的用途。; 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　（一）用于市场推广或销售；　（二）用于交际应酬；　（三）用于职工奖励或福利；　（四）用于股息分配；　（五）用于对外捐赠；　（六）其他改变资产所有权属的用途。 三、企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。;问题：视同销售所得是否可以调整计税基础？ 财税[2009]59号 第六条第（六）项：重组交易各方按项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。 　　非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）;（2）买一赠一组合销售问题 国税函〔2008〕875号 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 分析：一是要求是本企业商品；二是要分摊收入。;3、以前年度成本费用税收处理 财税字［1996］079号 企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。 第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。;《中华人民共和国税收征收管理法》 第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。 分析：纳税人发现的，3年之内；税务机关发现的，3年？ ;《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》 国税发〔2009〕31号 第二十八条：对期前已完工成本对象应负担的成本费用按已销开发产品、未销开发产品和固定资产进行分配，其中应由已