(完整版)固定资产相关会计分录.docx

外购的固定资产购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产直接购买，不具有融资性质借：在建工程借：固定资产应交税费一应交增值税贷：银行存款等( 外购的固定资产 购入不需要安装的固定资产 购入需要安装的固定资产 直接购买，不具有融资性质 借：在建工程 借：固定资产 应交税费一应交增值税 贷：银行存款等 (进项税额 ) (进项税额 ) 应交税费一应交增值税 贷：银行存款、应对职工薪酬等 借：固定资产 贷：在建工程 分期付款购买，具有融资性质第一步：运算现值第一步：运算现值借：固定资产 (购买价款现值（ P/A ）)（未仍本金）未确认融资费用 (未付的利息 ) （倒推）应交税费 —— 应交增值税 (进项税额 分期付款购买，具有融资性质 第一步：运算现值 第一步：运算现值 借：固定资产 (购买价款现值（ P/A ）)（未仍本金） 未确认融资费用 (未付的利息 ) （倒推）应交税费 —— 应交增值税 (进项税额 ) 借：在建工程 (购买价款现值 ) 未确认融资费用 (未付的利息 ) 应交税费 —— 应交增值税 (进项税额 ) 贷：长期应对款 (未付的本息和 ) 银行存款其次步： 摊销： 借：在建工程 (安装期间 ) 贷：长期应对款 (未付的本息和 银行存款其次步： 达到预定可使用状态后摊销：借：财务费用 贷：未确认融资费用每期末支付款项： 借：长期应对款贷：银行存款 本期共仍款 =每期末支付款型金额 ) 财务费用 (达到预定可使用状态后 贷：未确认融资费用 安装完成后转人固定资产：借：固定资产 贷：在建工程每期末支付款项： 借：长期应对款 贷：银行存款 ) 仍息=固定资产（未仍本金） 仍本=长期应对款 -财务费用 *折现率 未仍本金 =未仍本金 -已仍本金 自营方式建造固定资产 购入工程 物资 动产： 借：工程物资 应交税费 —— 应交增值 (进项税额 ) 贷：银行存款等 不动产： 借：工程物资 应交税费 —— 应交增值税 (进项税额（ 60% ） （ 40% ） —— 待抵扣进项税额 贷：银行存款等 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资借：在建工程 贷：原材料借：在建工程 贷：库存商品借：在建工程 贷：应对职工薪酬借：在建工程 贷：制造费用借：在建工程 贷：长期借款 —— 应计利息应对利息 借：固定资产 贷：在建工程 领用材料 领用产品 工程应负担的职工薪酬 帮助生产部门的劳务 满意资本化条件的借款 费用 达到预定可使用状态并办理竣工结算 工程物资盘亏、报废及毁损借：在建工程 (净缺失)贷：工程物资盘盈借：工程物资贷：在建工程 (净收益 )借：工程物资贷：营业外收人 (净收益 工程物资 盘亏、报废及毁损 借：在建工程 (净缺失) 贷：工程物资 盘盈 借：工程物资 贷：在建工程 (净收益 ) 借：工程物资 贷：营业外收人 (净收益 ) 建设期间 (净缺失 ) 工程完工 后 借：营业外支出 贷：工程物资 固定资产特别业务处理 高危行业企业提取的安全生产 专项设备提取安全生产费时： 存在弃置费用的固定资 估计负债 借：固定资产 贷：在建工程 (实际发生的建造成本估计负债 (弃置费用的 现值 ) (或当期损益 ) 借：生产成本、制造费用 贷：专项储备 ) 借：财务费用 (每期期初估计负债的摊余成本 *实际利率 ) 应负担的利息费用 贷：估计负债借：估计负债 贷：银行存款等 (发生弃置 费用支出 时) 使用提取的安全生产费时： 属于费用性支出，直接冲减专项储备借：专项储备 贷：银行存款 形成固定资产的发生支出时：借：在建工程 应交税费 —— 应交增值税 (进项税额 ) 贷：银行存款等 达到预定可使用状态时：借：固定资产 贷：在建工程借：专项储备 贷：累计折旧 (全额折旧 ) 固定资产的减值及处置固定资产减值借：资产减值缺失贷：固定资产减值预备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产借：固定资产淸理贷：银行存款借：银行存款 / 原材料等贷：固定资产淸理应交税费 —— 应交增值税 (销项税额借：其他应收款 /银行存款贷：固定资产淸理固定资产转入清理固定资产处置发生的清理费用出售收入、残料处理)保险赔偿 固定资产的减值及处置 固定资产减值 借：资产减值缺失 贷：固定资产减值预备借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值预备贷：固定资产 借：固定资产淸理贷：银行存款 借：银行存款 / 原材料等贷：固定资产淸理 应交税费 —— 应交增值税 (销项税额 借：其他应收款 /银行存款 贷：固定资产淸理 固定资产转入清理 固定资产处置 发生的清理费用 出售收入、残料处理 ) 保险赔偿 净收益： 借：固定资产淸理 贷：营业外收入借：营业外支出 因报废毁损、自 然灾难等缘由 净缺失： 贷：固定资产清理 清理损益 属于正常出售、 转让等缘由 借