8税负转嫁与归宿一般均衡税收学.pptx

税收学 第五章 税负转嫁与归宿 ——一般均衡分析 1 内容 基本假设 分析步骤：4步 具体分析 结论 一些拓展性的讨论 2 基本假设 两个部门 X：生产商品X（比如ipad2）。 Y：生产商品Y（比如面包）。 两种要素 K：资本，价格是r（利息率）。 L： 劳动，价格是w（工资率）。 资本和劳动的总量都是固定的。 基本假设 税收 仅在X部门征税：资本税 (tkx=0, dtkx≥0) 和商品税 (tx=0, dtx≥0)。 税收归宿 消费者；资本家；劳动者 Jones, 1965, The Structure of Simple General Equilibrium Models, JPE. 基本假设 税收归宿 分析步骤 4个步骤 第一步：从供给角度得到 与 之间的一个等式。 第二步：从需求角度得到这两者之间的另一个等式 。 第三步：解出最优解。 第四步：解释最优解。 具体分析 第一步 完全竞争市场下，均衡的利润为零，因此有 。 据此，得到 。 具体分析 第一步 由于两类要素的总量是固定的 , 因此，得到 具体分析 第一步 借助替代弹性的概念，得到 据此，得到第一步的关键等式 具体分析 第二步 具体分析 第三步 具体分析 第四步 一方面，由于 ，征税导致X商品的消费相对减少。因此，X商品的消费者比Y商品的消费者承担了更多的税负。文献将这一效应称为“总量效应”（ volume effect ）。 具体分析 第四步 另一方面，征税引起生产要素在X部门和Y部门之间的流动。如果X部门是资本密集型的，那么资本家将承担更多税负。而如果X部门是劳动密集型的，劳动者将承担更多税负。文献将上述效应称为“要素替代效应”（factor substitution effect）。 结论 两张图 结论 更复杂的情况 （1）考虑收入分配。 （2）考虑垄断（要素不能自由流动）。 与局部均衡结果的差异 （1）不仅是被征税商品的供求方，而且生产该商品的要素，都构成税负转嫁和归宿的决定因素。 （2）不仅是市场供求力量，而且产业自身的特征（资本密集或劳动密集），都决定税负归宿。