配送中心成本核算方案.pdf

配送中心成本核算方案 一、成本核算流程 材料采购入库 领料加工 半成品入库 销售出库 1.材料采购环节： 中央厨房材料采购入库单位全部为“克” ，以实收数量登记入库数量，对于计价单位不统 一的货品，采用合理稳定的换算率进行换算。例如：鲜封冻鸡胸一件 =20 斤=10000 克；大 国冻鸡翅 1 件 =14 斤=7000 克；钱龙园冻鸡腿 1 件 =16 斤=8000 克。 误差分析：材料进货实际重量不断变化难以确定，进货数量巨大的冻货不可能做到全部 去皮称重。材料进货的实际重量与换算率之间存在一定差异，按稳定的换算率进行换算， 进而调整半成品的材料用量标准，使半成品用量标准与按固定换算率计算的用量相吻合， 既可以保证材料用量的准确性，也可以大大提高工作效率。 2.材料领用出库环节： 中央厨房材料领用出库，原则上全部按当天确定的半成品生产量所耗用的原材料用量确 定出库数量，并以所确定的单项半成品所耗用原材料耗用标准用量为各单项半成品的成本 核算基础，材料出库单价采用先进先出法。 误差分析：通过制定严格的配料标准控制生产耗用，对核算单品成本带来一定影响，但 是按配量标准确定出库量，对于理论出库量与实际出库量差异较大的原材料进行调整，可 以简洁、高效相对准确的计算半成品成本，而且对生产进行管控，以保证产品的品质稳定 性具有重要意义。 3.半成品完工入库环节： 半成品生产加工进入包装间完成最后一个工序，由包装间提供初步半成品完工入库数据， 半成品以实收数量记录登记入库数量，每天加工完毕将包装间移交数量与半成品库实收数 量进行比对，如果数据核对一致按正常记录数据登录电脑账作为最终入库数量；如果双方 数据不一致，将该货品进行单项盘点。 （复核公式：当天生产完工数量 = 当天加工完毕盘库 数量 -上一天库存数量 + 当天发货数量） ，按最终计算数据确定入库数量。 单项半成品入库成本单价 = ∑（单项半成品所耗原材料用量标准×相应原材料单价） 4.半成品销售出库环节： 半成品出库采用先进先出法确定的成本价，按分店订货单数量确定发货量， 销售成本 =各项半成品销售成本之和 = ∑ （单项半成品成本价×相应半成品实际发货数量） 二、注意事项 1.按配料标准计算的材料出库数量可能大于实际出库数量， 造成原材料库存为负， 所以财 务软件库存模块期初设置必须选中“允许零出库”项目。 2.对于已经库存为负的材料， 重新有新入库数量且单价不同的， 财务软件自动生成出库调 整单，成本调整金额 =新进数量冲销负数部分数量×（新进材料单价—原结存单价） ，金额 可正可负。 例如：土豆库存为 -2kg，原结存单价为 5 元/kg ，新进 10kg ，单价为 4 元 /kg， 则：成本调整金额 =2 ×（4-5）= -2 （原出库的 2kg 土豆单价由原单价 5 原变为 4 元）， 结存成本 = （10-2 ）×4=32 （结存成本不变） 3.为尽大可能保证单价变动引起的成本变化的准确性， 当库存为负时， 全部按必威体育精装版采购价 作为库存为负的出库单价。 4.月末盘点工作， ①对于未配料完毕的初级半成品全部按配料比例反推到原材料用量②对 于配料完毕的初级半成品，备注登记，待明天包装完毕入库，计入半成品库盘点数量③对 于未配料的原材料由于初步加工难以估算损耗率的原材料，全部以实际重量的未经过任何 加工的原材料计数④对于下脚料不能重复利用的，不计入盘点数据；对于可以再利用的以 所充当的原材料计入盘点数据。 5.月末盘点结束，将盘盈盘亏表导出，分析盘盈盘亏差额较大的原因，如果因配料标准不 准所致，及时重新测定计算新标准，对原有数据进行更新，以保证配料标准与实际用量的 相吻合。 三、分析总结 1.优点： ①先进先出法核算材料价格能够及时发现并改变物价